Sundhedsbidrag - skatteberegning
Skatten før og efter indførelse af sundhedsbidrag
Sundhedsbidraget skal beregnes på helt samme beskatningsgrundlag som indkomstskatten til amtskommunen – den skattepligtige indkomst. Af følgende eksempel kan man se, at når den resterende del af amtsskatten tilfalder kommunen, bliver skatten den samme før og efter indførelsen af sundhedsbidraget. Heller ikke skatteloftsnedslaget ændres.
| Eksempel på skatteberegningen før og efter indførelse af sundhedsbidraget | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Ugift skatteyder | |||||
| Indkomster og fradrag: | |||||
| Kr. | Kr. | ||||
| Lønindkomst | (1) | 350.000 | |||
| Arbejdsmarkedsbidrag | (2) = 8,0 % af (1) | 28.000 | |||
| Personlig indkomst | (3) = (1) ÷ (2) | 322.000 | 322.000 | ||
| Kapitalindkomst | (4) | ÷ 35.000 | |||
| Ligningsmæssige fradrag | (5) | 12.200 | |||
| Beskæftigelsesfradrag | (6) = 2,5 % af (1), maks. 7.300 kr. | 7.300 | |||
| Skattepligtig indkomst | (7) = (3) + (4) ÷ (5) ÷ (6) | 267.500 | |||
| Skatteberegning: | Med amtsskat | Med sundhedsbidrag | |||
| Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | ||
| Kommunale indkomstskatter: | |||||
| Kommuneskat | 0,21 | 0,25 | |||
| Kirkeskat | 0,01 | 0,01 | |||
| Amtsskat | 0,12 | - | |||
| Af skattepligtig indkomst | 0,34 x 267.500 | 90.950 | 0,26 x 267.500 | 69.550 | |
| ÷ skatteværdi af personfradrag | ÷ 0,34 x 38.500 | ÷ 13.090 | ÷0,26 x 38.500 | ÷ 10.010 | |
| Kommunal indkomstskat i alt | 77.860 | 59.540 | |||
| Sundhedsbidrag til staten: Af skattepligtig indkomst |
- | 0,08 x 267.500 | 21.400 | ||
| ÷ skatteværdi af personfradrag | - | ÷ 0,08 x 38.500 | ÷ 3.080 | ||
| Sundhedsbidrag | - | 18.320 | |||
| Bundskat til staten: Af personlig indkomst + positiv nettokap.indk. ÷ skatteværdi af personfradrag |
0,0548 x 322.000 ÷ 0,0548 x 38.500 |
17.646 ÷ 2.110 |
0,0548 x 322.000 ÷ 0,0548 x 38.500 |
17.646 ÷ 2.110 |
|
| Bundskat | 15.536 | 15.536 | |||
| Mellemskat til staten: Af personlig indkomst + positiv nettokap.indk. ÷ bundfradrag i mellemskat |
322.000 ÷ 265.500 |
322.000 ÷ 265.500 |
|||
| Mellemskat | 0,06 x 56.500 | 3.390 | 0,06 x 56.500 | 3.390 | |
| Topskat til staten: Af personlig indkomst + positiv nettokap.indk. ÷ bundfradrag i topskat |
322.000 ÷ 318.700 |
322.000 ÷ 318.700 |
|||
| Topskat ÷ skatteloftsnedslag* | 0,1452 x 3.300 | 479 | 0,1452 x 3.300 | 479 | |
| Samlet indkomstskat | 97.265 | 97.265 | |||
| Arbejdsmarkedsbidrag | 28.000 | 28.000 | |||
| I alt indkomstskat og arbejdsmarkedsbidrag | 125.265 | 125.265 | |||
Anm.: Beløbsgrænser i beregningen er i 2006-niveau.
*) Skatteloftet er på 59 pct. I dag udgør nedslaget den del af summen af skatteprocenterne til staten, kommunen og amtet, der overstiger 59 pct. I dette eksempel udgør nedslaget 0,48 pct. (5,48 pct.+ 6,0 pct. + 15,0 pct. + 21,0 pct.+ 12,0 pct. ÷ 59,0 pct. = 0,48 pct.). Med sundhedsbidraget beregnes nedslaget som den del af summen af skatteprocenterne til staten (herunder sundhedsbidrag) og kommunen, der overstiger 59 pct., hvilket ligeledes giver 0,48 pct. (5,48 pct.+ 6,0 pct. + 15,0 pct. + 8,0 pct. + 25,0 pct. ÷ 59,0 pct. = 0,48 pct.). Kirkeskat og arbejdsmarkedsbidrag er ikke omfattet af skatteloftet.