Ejendomsværdiskat - beregningseksempler
Juli 1999
Fra og med indkomståret 2000 er indkomstbeskatningen af overskud af ejerbolig (lejeværdi ÷ standardfradrag) ophævet, og der er indført en ny kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat.
Fra og med 2007 er ejendomsværdiskatten et statslig skat.
Ejendomsværdiskatten udgør 10 ‰ af det aktuelle års ejendomsværdi for alle ejerboliger. Af ejendomsværdien over 2.684.000 kr. (2000-grænse) betales yderligere 20 ‰.
Progressionsgrænsen er årligt blevet reguleret i takt med den gennemsnitlige udvikling i ejendomsværdierne. Fra og med 2002 er den i forbindelse med skattestoppet for ejendomsværdiskatten fastlåst på 3.040.000 kr.
Ejere under 67/65 år
For ejere af parcelhuse og sommerhuse, der har erhvervet boligen senest den 1. juli 1998, gives der et fradrag i ejendomsværdiskatten på 4 ‰, dog maksimalt 1.200 kr. (Dette fradrag svarer til skatteværdien af det hidtidige standardfradrag). Herudover gives til ejere af alle typer ejerboliger, der er erhvervet senest den 1. juli 1998, et ekstra fradrag på 2 ‰ af ejendomsværdien.
Disse to fradrag bortfalder ved ejerskifte og gives ikke til ejere, der har købt ejerboligen efter den 1. juli 1998.
Nedenstående eksempler viser, hvorledes ejendomsværdiskatten beregnes for forskellige boligtyper ejet af personer under 67/65 år.
| Eksempler på beregning af ejendomsværdiskat (2000) | ||||
|---|---|---|---|---|
| Ejere under 67/65 år | Sommerhus | Ejerlejlighed | Parcelhus | Parcelhus |
| Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | |
| Ejendomsværdi | 400.000 | 500.000 | 1.000.000 | 3.000.000 |
| Ejendomsværdiskat | ||||
| 10 ‰ af ejendomsværdien plus yderligere 20 ‰ af ejendomsværdien over 2.684.000 kr. | 4.000 | 5.000 | 10.000 | 36.320 |
| Nedslag på 2 ‰ af ejendomsværdien (købt senest 1. juli 1998) | -800 | -1.000 | -2.000 | -6.000 |
| Nedslag på 4 ‰, maks 1.200 kr. for parcelhuse og sommerhuse (købt senest 1. juli 1998) | -1.200 | 0 | -1.200 | -1.200 |
| Ejendomsværdiskat for ejendomme købt senest 1. juli 1998 | 2.000 | 4.000 | 6.800 | 29.120 |
| Ejendomsværdiskat for ejendomme købt efter 1. juli 1998 | 4.000 | 5.000 | 10.000 | 36.320 |
Ejere fyldt 65 år
Den lave lejeværdibeskatning for alderspensionister bevares ved indførelsen af ejendomsværdiskatten, idet der for ejere, der er fyldt 67/65 år, ud over 2 ‰-nedslaget og 1.200 kr.'s-nedslaget til ejere i boliger erhvervet senest 1. juli 1998, gives et yderligere nedslag i ejendomsværdiskatten på 4 ‰ af ejendomsværdien, dog maks. 6.000 kr. pr. helårsbolig og maks. 2.000 kr. pr. sommerhus. Dette 4 ‰ pensionistnedslag er personafhængigt og bevares ved evt. køb af ny ejerbolig, men det gøres indkomstafhængigt. Efter næste oversigt er vist et eksempel på indkomstgraduering af pensionistnedslaget for et pensionistægtepar med stor indkomst ved siden af den sociale pension.
Eksemplerne nedenfor viser, hvorledes ejendomsværdiskatten beregnes for forskellige boligtyper ejet af personer fyldt 67/65 år.
| Eksempler på beregning af ejendomsværdiskat (2000) | ||||
|---|---|---|---|---|
| Ejere fyldt 67/65 år | Sommerhus | Ejerlejlighed | Parcelhus | Parcelhus |
| Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | |
| Ejendomsværdi | 250.000 | 400.000 | 500.000 | 700.000 |
| Ejendomsværdiskat | ||||
| 10 ‰ af ejendomsværdien plus yderligere 20 ‰ af ejendomsværdien over 2.684.000 kr. | 2.500 | 4.000 | 5.000 | 7.000 |
| Nedslag på 2 ‰ af ejendomsværdien (købt senest 1. juli 1998) | -500 | -800 | -1.000 | -1.400 |
| Nedslag på 4 ‰, maks 1.200 kr. for parcelhuse og sommerhuse (købt senest 1. juli 1998) | -1.000 | - | -1.200 | -1.200 |
| Nedslag for pensionister på 4‰, maks 6.000 kr. for helårsboliger og 2.000 kr. for sommerhuse | -1.000 | -1.600 | -2.000 | -2.800 |
| Ejendomsværdiskat for ejerboliger købt senest 1. juli 1998 | 0 | 1.600 | 800 | 1.600 |
| Ejendomsværdiskat for ejendomme købt efter 1. juli 1998 | 1.500 | 2.400 | 3.000 | 4.200 |
Indkomstgraduering af det særlige nedslag for pensionister
Pensionistnedslaget på 4 ‰ af ejendomsværdien, dog maks. 6.000 kr. pr. helårsbolig og maks. 2.000 kr. pr. sommerhus indkomstgradueres.
Nedslaget reduceres med et beløb svarende til 3 pct. af et særligt indkomstgrundlag udover 134.600 kr. for enlige pensionister og 207.000 kr. for pensionistægtepar. (2000-grænser), jf. eksemplet nedenfor.
Indkomstgradueringen øges til 4 pct. i 2001, 5 pct. i 2002 og 6 pct. fra og med 2003. Denne indfasning af indkomstgradueringen er en følge af den lovændring Folketinget vedtog den 14. oktober 1999.
I forbindelse med indførelsen af skattestoppet for ejendomsværdiskatten er satsen fastfrosset til 5 pct. fra og med 2002.
Det særlige indkomstgrundlag udgøres af summen af personlig indkomst plus positiv nettokapitalindkomst plus den del af evt. aktieindkomst, hvoraf der er betalt udbytteskat, i det omfang aktieindkomsten overstiger 5.000 kr. for enlige og 10.000 kr. for ægtepar.
| Eksempel på indkomstgraduering af 4 ‰-nedslaget i ejendomsværdiskatten for ejere fyldt 67/65 år. | ||
|---|---|---|
| Ejerægtepar fyldt 67/65 år | Parcelhus | |
| Kr. | ||
| Ejendomsværdi | 1.000.000 | |
| Ejendomsværdiskat | ||
| 10 ‰ af ejendomsværdien | 10.000 | |
| Nedslag på 2 ‰ af ejendomsværdien (købt senest 1. juli 1998) | -2.000 | |
| Nedslag på 4 ‰, maks 1.200 kr. (købt senest 1. juli 1998) | -1.200 | |
| Nedslag for pensionister på 4‰, maks 6.000 kr. | -4.000 | |
| Ejendomsværdiskat før indkomstgraduering | 2.800 | |
| Ægteparrets samlede personlige indkomst | 217.000 kr. | |
| Ægteparrets samlede positive nettokapitalindkomst | 25.000 kr. | |
| Ægteparrets samlede aktieindkomst over 10.000 kr. | 15.000 kr. | |
| Samlet indkomst til brug for beregning af indkomstgraduering | 257.000 kr. | |
| Bundfradrag ved indkomstgraduering for ægtepar | -207.000 kr. | |
| Grundlag for reduktion af 4 ‰-nedslaget med 3 % : | 50.000 kr. | + 1.500 |
| Samlet ejendomsværdiskat efter indkomstgraduering | 4.300 | |
Begrænsningsregler
De hidtidige begrænsningsregler for stigningen i lejeværdien fra år til år videreføres for ejendomsværdiskatten både for så vidt angår folkepensionsister og førtidspensionister fyldt 60 år samt efterlønsmodtagere og for andre ejere, der ikke er pensionister m.v.
For pensionister m.v. begrænses stigningen fra år til år til maks. 500 kr., dog kan stigningen altid udgøre 20 pct. af sidste års ejendomsværdiskat ÷ 900 kr. For alderspensionister beregnes begrænsningen på grundlag af stigningen i ejendomsværdiskatten før evt. indkomstgraduering af pensionistnedslaget.
For andre ikke-pensionister begrænses stigningen fra år til år til maks. 2.400 kr., dog altid 20 pct. i forhold til ejendomsværdiskatten året forud.
For år 2000 beregnes stigningen for pensionister m.v. i forhold til 40 pct. af det beregnede overskud af ejerbolig for 1999 (inkl. evt. begrænsning).
For andre ikke-pensionister beregnes stigningen i 2000 ligeledes i forhold til 40 pct. af overskud af ejerbolig i 1999 (inkl. evt. begrænsning), når ejendommen er erhvervet den 1. juli 1998 eller tidligere. Er ejendommen erhvervet efter 1. juli 1998, beregnes stigningen i forhold til 50 pct. af lejeværdien i 1999 (ligeledes inkl. evt. begrænsning).