01/01/10
Ligningsloven
Lovbekendtgørelse nr. 176 af 11. marts 2009 om påligningen af indkomstskat til staten (Ligningsloven)
Link til lovbekendtgørelsen og evt. ændringslove mv. i Retsinformation (åbner i nyt vindue)
| Beløbsgrænser | 2009 | 2010 | |
|---|---|---|---|
| Som led i skattereformen Forårspakke 2.0 sker der ingen opregulering af beløbsgrænserne fra 2009 til 2010 | |||
| Mindstebeløb for fradrag af kurstabsfradrag (§ 6, stk. 2) |
Reguleres ikke | 100 kr. | 100 kr. |
| Skattefri ydelse fra sociale fonde (§ 7, nr. 22) |
Reguleres ikke | 10.000 kr. | 10.000 kr. |
| Skattefri årlig tildeling af medarbejderaktier (§ 7 A, stk. 1, nr. 2) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 12.450 kr. Grundbeløb 22.800 kr. (2010) |
22.800 kr. |
22.800 kr. |
| Afgiftsfrit beløb for udlodning af medarbejderobligationer (§ 7 A, stk. 1, nr. 3) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 2.800 kr. Grundbeløb 5.200 kr. (2010) |
5.200 kr. |
5.200 kr. |
| Skatterådets satser i henhold til § 7 M Link til: Bekendtgørelse om udbetaling af skattefri godtgørelse til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed |
|||
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører mv. (§ 7 O, stk. 2) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 7.900 kr. Grundbeløb 25.000 kr. (2010) |
14.500 kr. |
25.000 kr. |
| Bundfradrag vedr. fratrædelsesgodtgørelser og jubilæumsgratialer mv. (§ 7 U, stk. 1) |
Reguleres ikke | 8.000 kr. | 8.000 kr. |
| Skattefrit beløb for reservebedsteforældre (§ 7 Æ) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 1.650 kr. Grundbeløb 3.100 kr. (2010) |
3.100 kr. |
3.100 kr. |
| Fradrag for gaver til godkendte almenvelgørende institutioner mv. (§ 8 A, stk. 1) Link til Ligningsvejledningens liste over godkendte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige fonde, foreninger, stiftelser, institutioner mv. samt religiøse samfund. (åbner i nyt vindue) - mindstebeløb for fradragsberettiget gave - ikke fradragsberettiget bundbeløb (Disse to bundgrænser ophæves fra 2012) - maks. fradragsbeløb pr. år |
Reguleres ikke |
500 kr. 500 kr. |
500 kr. 500 kr. |
| PSL § 20 reguleres Grundbeløb 7.900 kr. Grundbeløb 14.500 kr. (2010) |
14.500 kr. |
14.500 kr. | |
| Beløbsgrænse for fradrag af udgifter til nyplantning af fredskov, juletræer og træer til pyntegrønt i indkomståret (§ 8 K, stk. 1, 2 og 5) |
Reguleres ikke | 25.000 kr. | 25.000 kr. |
| Bundgrænse for medregning af indkomst fra vindmølledrift (§ 8 P, stk. 2) |
Reguleres ikke | 3.000 kr. | 3.000 kr. |
| Beløbsgrænse for ekstrafradrag for visse udgifter til forskning Minimumsbeløb Maksimumsbeløb (§ 8 Q) |
Reguleres ikke | 500.000 kr. 5.000.000 kr. |
500.000 kr. 5.000.000 kr. |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9, stk. 1) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 3.000 kr. Grundbeløb 5.500 kr. (2010) |
5.500 kr. |
5.500 kr. |
| Rejsegodtgørelsessats pr. døgn ved rejser i ind- og udland med overnatning Kostgodtgørelsessats pr. døgn (§ 9 A, stk. 2, nr. 1) Logigodtgørelsessats pr. døgn (§ 9 A, stk. 2, nr. 4) Se også SKATs meddelelse om skattefri godtgørelse til dækning af rejseudgifter, gældende fra 1. januar 2010 (åbner i nyt vindue) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 320 kr. (1997) Grundbeløb 137 kr. (1997) Grundbeløb 455 kr. (2010) Grundbeløb 195 kr. (2010) |
455 kr. 195 kr. |
455 kr. 195 kr. |
| Tillæg til rejsegodtgørelse i visse lande efter Skatterådets bestemmelse (For 2008 og 2009 er der ingen lande, hvor leveomkostningerne overstiger den grænse, Skatterådet har vedtaget for at bevilge tillæg) (§ 9 A, stk. 2, nr. 1) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 100 kr. (1997) Grundbeløb 142 kr. (2010) |
142 kr. |
142 kr. |
| Rejsegodtgørelse pr. døgn for turistchauffører med overnatning i udlandet (§ 9A, stk. 2, nr. 2) |
Reguleres ikke | 150 kr. | 150 kr. |
| Rejsegodtgørelse pr. døgn for turistchauffører med overnatning i Danmark (§ 9A, stk. 2, nr. 3) |
Reguleres ikke | 75 kr. | 75 kr. |
| Skattefri kørselsgodtgørelse ved benyttelse af egen bil til erhvervsmæssig kørsel (§ 9 B) jf. bekendtgørelse af Skatterådets satser for 2010 (åbner i nyt vindue) - kørsel til og med 20.000 km årligt - kørsel ud over 20.000 km årligt - kørsel ved benyttelse af egen cykel, knallert eller 45-knallert |
Reguleres og fastsættes af Skatterådet |
3,56 kr./km 1,90 kr./km 0,40 kr./km |
3,56 kr./km 1,90 kr./km 0,48 kr./km |
| Fradrag for udgifter til befordring mellem hjem og arbejdsplads (§ 9 C) - befordringsfradrag, kørselsfradrag jf. bekendtgørelse af Skatterådets satser for 2010 (åbner i nyt vindue) 0 - 24 km 25 - 100 km over 100 km over 100 km i visse udkantskommuner Se også: Befordringsfradrag 1985-2010 |
Reguleres og fastsættes af Skatterådet |
Intet fradrag 1,90 kr./km 0,95 kr./km 1,90 kr./km |
Intet fradrag 1,90 kr./km 0,95 kr./km 1,90 kr./km |
Indtægtsgrænse for tillæg til befordringsfradrag Maks. tillægsbeløb (§ 9 C, stk. 4) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 136.100 kr. Grundbeløb 248.700 kr. (2010) |
248.700 kr. |
248.700 kr. |
| Reguleres ikke |
6.000 kr. | 6.000 kr. | |
| Tillæg til befordringsfradrag for Storebæltspendlere - Ved benyttelse af kollektive transportmidler indrømmes mod dokumentation et ekstra fradrag pr. passage - Ved anvendelse af bil eller motorcykel indrømmes mod dokumentation et ekstra fradrag pr. passage (§ 9 C, stk. 9) |
Reguleres ikke |
15 kr. 90 kr. |
15 kr. 90 kr. |
| Tillæg til befordringsfradrag for pendlere der benytter den faste forbindelse over Øresund - Ved benyttelse af kollektive transportmidler indrømmes mod dokumentation et ekstra fradrag pr. passage - Ved anvendelse af bil eller motorcykel indrømmes mod dokumentation et ekstra fradrag pr. passage (§ 9 C, stk. 9) |
Reguleres ikke |
8 kr. 50 kr. |
8 kr. 50 kr. |
| Bundgrænse for befordringsfradrag for invalide mv. (§ 9 D, stk. 1) |
Reguleres ikke | 2.000 kr. | 2.000 kr. |
| Fradrag for visse gifte begrænset skattepligtige (Grænsegængerfradrag) (§ 9 F, stk. 1 og stk. 2) Bestemmelsen er ophævet fra og med indkomståret 2011 |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 23.450 kr. Grundbeløb 42.900 kr. (2010) |
42.900 kr. |
42.900 kr. |
| Fradrag for erhvervsfiskere (§ 9 G, stk. 1) - fradrag pr. havdag - maks. fradrag pr. indkomstår |
Reguleres ikke |
190 kr. 41.800 kr. |
190 kr. 41.800 kr. |
| Maksimalt beskæftigelsesfradrag (§§ 9 J og 8 M, stk. 2) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 7.400 kr. Grundbeløb 13.600 kr. (2010) |
13.600 kr. |
13.600 kr. |
| Ikke fradragsberettiget andel af børnebidrag. Beløbet svarer til tillægget til børnetilskud, der er fastsat i § 4, stk. 5 i lov om børnetilskud og forskudsvis udbetaling af børnebidrag (§ 10, stk. 2) |
Satsreguleres | 1.548 kr. | 1.608kr. |
| Fradrag for løbende ydelser: - Ydelse til visse foreninger, stiftelser mv.(§ 12, stk. 2) maks. 15 pct. af indkomsten, dog altid - Ydelse til børnebørn, maks. (§ 12, stk. 7) Link til Ligningsvejledningens liste over godkendte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige fonde, foreninger, stiftelser, institutioner mv. samt religiøse samfund. (åbner i nyt vindue) |
Reguleres ikke |
15.000 kr. 3.000 kr. |
15.000 kr. 3.000 kr. |
| Fradrag ved indkomstopgørelsen for indtægt ved udlejning af fritidsboliger (§ 15 O, stk. 1) |
PSL § 20 reguleres fra 2010 Grundbeløb 10.000 kr. (2010) |
7.000 kr. | 10.000 kr. |
| Andel af lejeindtægt ved fremleje eller udleje af værelser der ikke medregnes til indkomsten kan altid mindst udgøre (§ 15 P, stk. 1) |
Reguleres ikke | 24.000 kr. | 24.000 kr. |
| Bagatelgrænse ved personalegodebeskatning (§ 16, stk. 3) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 3.000 kr. Grundbeløb 5.500 kr. (2010) |
5.500 kr. |
5.500 kr. |
| Link til visse administrativt fastsatte satser: Bekendtgørelse om værdiansættelse af fri kost og logi gældende for 2009 og for 2010 (åbner i nyt vindue). SKATs meddelelse om værdiansættelse af visse personalegoder for 2009 og for 2010 (åbner i nyt vindue). SKATs meddelelse om beskatning af julegaver fra arbejdsgiveren (åbner i nyt vindue). |
|||
| Skattepligtig værdi af fri bil til rådighed (§ 16, stk. 4) - beregnes af mindst: - beregnes med 25 pct. af bilens værdi op til: og med 20 pct. af resten |
Reguleres ikke | 160.000 kr. 300.000 kr. |
160.000 kr. 300.000 kr. |
| Indtægtsgrænse for beregning af skattepligtig værdi af tjenestebolig (§ 16, stk. 7) - min. beregningsgrundlag |
Reguleres ikke | 160.000 kr. | 160.000 kr. |
| Progressionsgrænse for ejendomsværdi ved beregning af lejeværdi for bolig til rådighed hovedaktionærer mv. (§ 16, stk. 9) | Reguleres ikke fra og med 2002 | 3.040.000 kr. | 3.040.000 kr. |
| Maks. årligt fradrag for betaling af PC-udstyr stillet til rådighed af arbejdsgiveren. Med indførelsen af multimediebeskatningen er bestemmelsen ophævet fra og med 2010. For igangværende ordninger er der en overgangsordning til og 2012. (§ 16, stk. 12) |
Reguleres ikke | 3.500 kr. | 3.500 kr. |
| Maks. anpartskapital i anpartsselskab for skattefritagelse for udlodning af kapitalandele ved en kapitalnedsættelse. (* Med virkning fra 2010 er bestemmelsen flyttet til aktieavancebeskatningslovens § 29) (§ 16A, stk. 8) |
Reguleres ikke | 225.000 kr. | (225.000 kr.*) |
| Satser mv. | 2009 | 2010 |
|---|---|---|
| Ejerandele vedr. definition af bestemmende indflydelse i et selskab (§ 2, stk. 2, nr. 2) - min. ejerandel af aktiekapital direkte eller indirekte - min. rådighed over stemmeret direkte eller indirekte |
50 pct. 50 pct. |
50 pct. 50 pct. |
| Maks. fradrag for stiftelsesprovisoner o.lign. for lån i pct. af hovedstolen (5, stk. 3) |
2,5 pct. | 2,5 pct. |
| Maks. værdi beregnet som andel af medarbejderens løn, som købe- eller tegningsretter må udgøre (§ 7 A, stk. 1, nr. 1) |
10 pct. | 10 pct. |
| Afgift af udloddede medarbejderobligationer ud over beløbsgrænsen - max. værdi af obligationer inkl. afgift i pct. af lønnen Bestemmelsen er ophævet fra 2010, dog 12 mdr.s overgangsregel for aftaler indgået før 22. april 2009 (§ 7 A, stk. 1, nr. 3) |
45 pct. 10 pct. |
45 pct. 10 pct. |
| Maks. værdi beregnet som andel af medarbejdernes årsløn, som aktier, købe- eller tegningsretter må udgøre (§ 7 H, stk. 2, nr. 2, litra a) |
10 pct. | 10 pct. |
| Maks. værdi beregnet som andel af medarbejdernes årsløn, som aktier må udgøre (§ 7 H, stk. 2, nr. 2, litra b) |
10 pct. | 10 pct. |
| Maks. for hvor meget udnyttelseskursen for købe- eller tegningsretter må være lavere end markedskursen. Bestemmelsen er ophævet fra 2010 (§ 7 H, stk. 2, nr. 2, litra b) |
15 pct. | - |
| Medregningsandel til den skattepligtige indkomst for visse legater og dusører mv. (§ 7 O, stk. 2) |
85 pct. | 85 pct. |
| Tillæg ved genbeskatning af visse udbetalinger (§ 7 R, stk. 3) |
5 pct. | 5 pct. |
| Maks. fradrag for udgifter til repræsentation (§ 8, stk. 4 og § 9, stk. 3) |
25 pct. | 25 pct. |
| Maks. forskningsudgifter mv. som andel af overskuddet, der kan afskrives i et indkomstår (§ 8 B, stk. 2) |
30 pct. | 30 pct. |
| Ekstra fradrag for visse forskningsudgifter (§ 8 F, stk. 1) |
25 pct. | 25 pct. |
| Ekstra fradrag for visse internationale forskningsudgifter (§ 8 G, stk. 1 og 2) |
25 pct. | 25 pct. |
| Maks. andel af udgiften til nyplantning af fredsskov, juletræer og træer til pyntegrønt der kan fradrages i et indkomstår (§ 8 K, stk. 1 og 2) |
20 pct. | 20 pct. |
| Medregningsandel til den skattepligtige indkomst af indkomst ud over en bundgrænse på 3.000 kr. ved vindmølledrift (§ 8 P, stk. 2) |
60 pct. | 60 pct. |
| Andel af udgifter til repræsentation, der kan fradrages (§ 9, stk. 3) |
25 pct. | 25 pct. |
| Reduktion af rejsegodtgørelsesatserne ved fri kost (ekskl. turischauffører ) (§ 9A, stk. 3) - morgenmad - frokost - aftensmad |
15 pct. 30 pct. 30 pct. |
15 pct. 30 pct. 30 pct. |
| Skattefri godtgørelse til småfornødenheder for medarbejdere der rejser efter regning som andel af rejsegodtgørelsen (§ 9A, stk. 4) |
25 pct. | 25 pct. |
| Procent- og reduktionssatser for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C, stk. 4) - tillæg beregnet af befordringsfradraget - reduktion af procentsats pr. 1.000 kr. som indkomsten overstiger beløbsgrænsen - reduktion af maks.-tillægget pr. 1.000 kr. som indkomsten overstiger beløbsgrænsen |
25 pct. ½ pct. 2 pct. |
25 pct. ½ pct. 2 pct. |
| Standardfradrag for dagplejere (andel af vederlaget for dagplejen) (§ 9 H, stk. 3) |
46 pct. | 46 pct. |
| Beskæftigelsesfradrag (§ 9 J) |
4,25 pct. | 4,25 pct. |
| Skattefritagelse hos barnet for børnebidrag omfatter generelt normalbidraget fastsat af socialministeren. I visse situationer gives skattefrihed for ekstra normalbidrag (§ 10) - i forbindelse med barnedåb - i forbindelse med konfirmation |
1 ekstra 3 ekstra |
1 ekstra 3 ekstra |
| Maks. fradrag for løbende ydelser i pct. af indkomsten (§ 12, stk. 2) |
15 pct. | 15 pct. |
| For boliger stillet til rådighed for forældre, svigerforældre mv. er den del af lejeindtægten skattepligtig der overstiger den angivne procentdel af ejendomsværdiskatten (§ 12A, stk. 1) |
250 pct. | 250 pct. |
| Ejerandele vedr. bestemmelse om reduktion af underskud ved tvangsakkord mv. (§ 15, stk. 4) - min. ejerandel for skyldner (10 pct. fra og med 2009) - min. ejerandel for kreditor/kreditors ægtefælle - min stemmeret for kreditor/kreditors ægtefælle |
15 pct. 50 pct. 50 pct. |
10 pct. 50 pct. 50 pct. |
| Standardfradrag i lejeindtægten efter reduktion for udgifter i forbindelse med udlejningen (§ 15 O, stk. 1) |
40 pct. | 40 pct. |
| Andel af lejeindtægt ved fremleje eller udleje af værelser eller lejligheden der ikke medregnes til indkomsten (§ 15 P, stk. 1 og 2) - lejeindtægt svarende til følgende andel af egen leje - lejeindtægt svarende til følgende andel af ejendomsværdien |
2/3 1,33 pct. |
2/3 1,33 pct. |
| Skattepligtig værdi af fri bil til rådighed (§ 16, stk. 4) - procentdel af den skattepligtige værdi, af mindst 160.000 kr. og op til 300.000 kr. - procentdel af den skattepligtige værdi herudover - andel af nyvognsprisen der beregnes af for mere end tre år gamle biler |
25 pct. 20 pct. 75 pct. |
25 pct. 20 pct. 75 pct. |
| Skattepligtig værdi af fri sommerbolig før evt. nedsættelse for egenbetaling (§ 16, stk. 5) - andel af ejendomsværdien pr. 1. januar i rådighedsåret, ugerne 22-34 - andel af ejendomsværdien pr. 1. januar i rådighedsåret, andre uger |
0,5 pct. 0,25 pct. |
0,5 pct. 0,25 pct. |
| Skattepligtig værdi af fri lystbåd før evt. nedsættelse for egenbetaling (§ 16, stk. 6) - andel af bådens anskaffelsesværdi inkl. moms og levering |
2,0 pct. | 2,0 pct. |
| Nedslag i skattepligtig værdi af tjenestebolig (§ 16, stk. 7) - tjenestebolig med bopælspligt - maks. skattepligtig værdi for tjenestebolig med bopælspligt i pct. af indkomsten, dog altid af 160.000 kr. |
30 pct. 15 pct. |
30 pct. 15 pct. |
| Procentsatser for beregning af lejeværdi af bolig til rådighed for hovedaktionærer mv. (§ 16, stk. 9) - procentsats af hele ejendomsværdien - tillæg for fastlåst ejendomsværdi under fastlåst progressionsgrænse - tillæg for fastlåst ejendomsværdi over fastlåst progressionsgrænse |
5 pct. 1 pct. 3 pct. |
5 pct. 1 pct. 3 pct. |
| Minimum arbejdsgiverandel af værdien af en computer med tilbehør for at der gives fradrag for arbejdstagerens betaling. Med indførelsen af multimediebeskatningen er bestemmelsen ophævet fra og med 2010. For igangværende ordninger er der en overgangsordning til og 2012. (§ 16, stk. 12) |
25 pct. |
25 pct. |
| Andel af værdien af en computer med tilbehør, der medregnes til indkomsten, hvis computeren er medfinansieret ved reduktion af bruttolønnen. Med indførelsen af multimediebeskatningen er bestemmelsen ophævet fra og med 2010. For igangværende ordninger er der en overgangsordning til og 2012. (§ 16, stk. 12) |
50 pct. |
50 pct. |
| Ejerandele for dansk beskatning af udenlandsk finansiel virksomhed (§ 16 H, stk. 6) - min. ejerandel af aktiekapitalen for vedkommende og nærtstående (direkte eller indirekte) - min. stemmeret for vedkommende og nærtstående (direkte eller indirekte) |
50 pct. 50 pct. |
50 pct. 50 pct. |
| Ejerandel til afhændelse til koncernforbundne selskaber for udenlandsk sambeskattet selskab for omfattelse af bestemmelserne om underskudsreglerne i § 33 E. § 33 E er ophævet ved lov nr. 426 af 6. juni 2005, jf. dog note 42 i lovbekendtgørelsen |
25 pct. |
25 pct. |
Henvendelser vedrørende anvendelsen af reglerne skal ske til SKAT, tlf.: 72 22 18 18
Henvendelser vedrørende lovens opbygning og baggrund, herunder satser og beløbsgrænser, kan ske til kontorchef K.-H. Ludolph eller vedr. lønmodtagerregler til fuldmægtig Poul Arne Plet, tlf.: 33 92 33 92