20/12/11
Pensionsbeskatningsloven
Lovbekendtgørelse nr. 1246 af 15. oktober 2010 om beskatningen af pensionsordninger mv. (Pensionsbeskatningsloven)
Link til lovbekendtgørelsen og evt. ændringslove mv. i Retsinformation (åbner i nyt vindue)
| Beløbsgrænser | 2011 | 2012 | |
|---|---|---|---|
| Som led i 2009-skattereformen Forårspakke 2.0 og Genopretningspakken sker der ingen opregulering af PSL § 20 beløbsgrænserne fra 2009 til 2013 | |||
| Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP (§ 5 A, stk. 2) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 119.900 kr. (2010) |
119.900 kr. |
119.900 kr. |
| Bagatelgrænse for anbringelse af indskud på rate- og kapitalpensioner i udenlandske pengeinstitutter i værdipapirer udstedt af en enkelt emittent (§ 12, jf. § 16) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb fremgår af § 16 |
46.000 kr. |
46.000 kr. |
| Minimumsindskud af udenlandske aktier, der ikke handles på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet (§ 12, stk. 1) | Reguleres ikke | 100.000 kr. | 100.000 kr. |
| Maks. indskud af kapital fra salg af virksomhed (§ 15 A, stk. 6) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 2.507.900 kr. (2010) |
2.507.900 kr. |
2.507.900 kr. |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B, stk. 3) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 1.708.500 kr. (2010) |
1.708.500 kr. |
1.708.500 kr. |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B, stk. 5 og stk. 6) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 341.700 kr. (2010) |
341.700 kr. |
341.700 kr. |
| Maks. årligt indskud på kapitalpensionsordning (§ 16, stk. 1) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 46.000 kr. (2010) |
46.000 kr. |
46.000 kr. |
| Maks. årligt indskud på ratepension og ophørende alderspension. (§ 16, stk. 2) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 100.000 kr. (2010) 50.000 kr. (2010) |
100.000 kr. - |
- 50.000 kr. |
| Årligt fradrag af kapitalindskud til pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende livrente, der mindst kan foretages (opfyldningsfradrag) (§ 18, stk. 5) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 46.000 kr. (2010) |
46.000 kr. |
46.000 kr. |
| Beløbsgrænse for små nedsættelser af indbetalinger på pensionsordninger med løbende udbetalinger bortset fra ophørende livrente (§ 18 A, stk. 1) |
Reguleres ikke | 2.000 kr. | 2.000 kr. |
| Beløbsgrænse for afgiftsfri tilbagebetaling af renter (§ 21 A, stk. 3) |
Reguleres ikke | 500 kr. | 500 kr. |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsordninger med løbende udbetalinger til engangsudbetaling (§ 29, stk. 3) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 9.700 kr. (2010) |
9.700 kr. |
9.700 kr. |
| Beløbsgrænse for værdien af rate- og kapitalpensioner uden krav om afståelse af unoterede aktier mv. (§ 30 B, stk. 3) |
Reguleres ikke | 350.000 kr. | 350.000 kr. |
| Overgangsfradrag (§ 34, stk. 4) |
Reguleres ikke | 350 kr. | 350 kr. |
| Minimumsbeløb for afgiftsopkrævning (§ 36) (§ 49 A, stk. 6, og 49 B, stk. 6) |
Reguleres ikke | 100 kr. | 100 kr. |
| Livsforsikringsafgift i pensionsbeskatning (§ 50) Gælder forsikringer oprettet før 18. feb. 1992 |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 9.700 kr. (2010) |
9.700 kr. |
9.700 kr. |
| Skattesatser mv. | 2011 | 2012 |
|---|---|---|
| Maks. præmie for pensionsforsikringsgaranti i pct. af samlet præmie som vilkår for beskatning
som pensionsordning med løbende udbetalinger (§ 5, stk. 1) |
10 pct. | 10 pct. |
| Amortisationsrenten (§ 11 a, stk. 3) SKAT meddelelse om amortisationsrenten for 2011 (åbner i nyt vindue) SKAT meddelelse om amortisationsrenten for 2012 (åbner i nyt vindue) |
1,84 pct. | 1,16 pct. |
| Krav til placering af midler i rate- og kapitalpensioner i udenlandske pengeinstitutter (§ 12, stk. 1) - Maksimumsgrænse for værdien af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked udstedt af en enkelt emittent: - Investering i aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller multilateral handelsfacilitet: - Maksimumsgrænse for andel af opsparingen i aktier: - ved opsparing under 2 mio. kr. - ved opsparing mellem 2 mio. kr. og 4 mio. kr. - ved opsparing over 4 mio. kr. |
20 pct. 25 pct. 20 pct. 50 pct. 75 pct. |
20 pct. 25 pct. 20 pct. 50 pct. 75 pct. |
| Afgift af udbetalinger fra Lønmodtagernes Dyrtidsfond vedr. tilskrivninger
til kontoen efter 31. marts 1979 (§ 14 A, stk. 1) |
40 pct. | 40 pct. |
| Afgift af udbetalinger fra Lønmodtagernes Dyrtidsfond vedr. tilskrivninger
til kontoen før 1. april 1979 (§ 14 A, stk. 1) |
25 pct. | 25 pct. |
| Virksomhed vedrører udlejning og pengeanbringelse såfremt følgende andel
af indtægterne vedrører udlejning, besiddelse af kontanter mv. (§ 15 A, stk. 4) |
75 pct. |
50 pct. |
| Grænse for maksimal ejerandel ved placering af midlerne i pensionsordninger med løbende udbetalinger, rateforsikringer og kapitalforsikringer i pensionsøjemed i godkendte udenlandske pensionsinstitutter (§ 15 C, stk. 3) |
25 pct. | 25 pct. |
| Årligt fradrag af kapitalindskud til pensionsordning med løbende
udbetalinger bortset fra ophørende livrenter (§ 18, stk. 3) |
10 pct. | 10 pct. |
| Maks. årligt fradrag for kapitalindskud som andel af virksomhedsoverskuddet for selvstændigt erhvervsdrivende (§ 18, stk. 5) |
30 pct. | 30 pct. |
| Tillæg ved efterbeskatning ved ophør eller nedsættelse af indbetalinger til pensionsordninger med løbende udbetalinger bortset fra ophørende livrenter (§ 18 A, stk. 1) |
6 pct. | 6 pct. |
| Pensionskassers mv. afgiftsindeholdelse ved ophævelse af pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende livrenter i forbindelse med ophør eller nedsættelse af indbetalinger (§ 18 A, stk. 3) |
60 pct. | 60 pct. |
| Pensionsindbetalingers andel af indkomst ved visse forhøjelser (§ 19 B, stk. 5) |
20 pct. | 20 pct. |
| Tillæg til den skattepligtige indkomst ved forhøjelse (§ 19 B, stk. 6) |
6 pct. | 6 pct. |
| Procentgrænse for pensionstilsagn i forhold til slutløn vedr. indkomstforhøjelse (§ 19 C, stk. 4) |
2 pct. | 2 pct. |
| Hovedaktionærregel (§ 19 D, stk. 1) - ejerandel af aktiekapital - andel af stemmeværdi |
25 pct. 50 pct. |
25 pct. 50 pct. |
| Afgift af udbetaling af kapitalpension og kapitalforsikring (§ 25, stk. 1 - m.fl.) |
40 pct. | 40 pct. |
| Afgift af udbetaling af kapitalpensionsindestående vedr. opsparing foretaget før 1.
jan. 1980 (§ 26 A, stk. 1 - m.fl.) |
25 pct. | 25 pct. |
| Min. kurs ved opgørelse af obligationsværdi vedr. opsparing fra før 1980 (§ 26 A, stk. 2) |
75 | 75 |
| Afgift ved ophævelse af kapitalpension og kapitalforsikring i utide (§ 28, stk. 1) |
60 pct. | 60 pct. |
| Afgift ved ophævelse af pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring
i utide (§ 29, stk. 1 og 2) - normalt - ved død - visse indeksordninger |
60 pct. 40 pct. 40 pct. |
60 pct. 40 pct. 40 pct. |
| Afgift af supplerende engangsydelse (§ 29 A, stk. 1) |
40 pct. | 40 pct. |
| Afgift af visse engangsbeløb fra ATP og efter lov om social pension (§ 29 B) |
40 pct. | 40 pct. |
| Afgift ved udbetaling af invalidesum (§ 29 C) |
40 pct. | 40 pct. |
| Afgift ved overdragelse eller ændring af udbetalingsvilkår for pensionsordning
med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring samt kapitalpension/kapitalforsikring (§ 30, stk. 1) - normalt - ved død - visse indeksordninger |
60 pct. 40 pct. 40 pct. |
60 pct. 40 pct. 40 pct. |
| Grænse for maksimal ejerandel ved placering af rate- og kapitalpensionsmidler i et unoteret selskab uden krav om afståelse (§ 30 B, stk 1) |
25 pct. | 25 pct. |
| Afgift ved udbetaling af overført pensionsordning til EU (§ 41, stk. 6) - normalt - ved død |
60 pct. 40 pct. |
60 pct. 40 pct. |
| Afgift ved ophævelse i utide af pensionsbeløb på hvilende ordning for
tjenestemandsansatte (§ 42, stk. 2) |
60 pct. | 60 pct. |
| Afgift ved tilbagebetaling af efterlønsbidrag ved førtidspensionering (§ 49 A, stk. 2) |
30 pct. | 30 pct. |
| Afgift ved tilbagebetaling af bidrag til flexydelsesordning (fra 1. juli
2001) (§ 49 B, stk. 2) |
30 pct. | 30 pct. |
| Medregning til indkomsten af visse forsikringer og udenlandske ordninger
udbetalt efter det fyldte 60. år (§ 53 B, stk. 6) |
75 pct. | 75 pct. |
Henvendelser vedrørende anvendelsen af reglerne skal ske til SKAT, tlf.: 72 22 18 18