Boafgiftsloven
Lovbekendtgørelse nr. 1159 af 4. oktober 2007 om afgift af dødsboer og gaver (Boafgiftsloven)
Link til lovbekendtgørelsen og evt. ændringslove mv. i Retsinformation (åbner i nyt vindue)
Der beregnes ingen boafgift for godkendte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige institutioner (§ 3, stk. 2) (åbner i nyt vindue).
Om optagelse på listen se bilaget til Ligningsvejledningen om retningslinier for godkendelse af foreninger, fonde, stiftelser, institutioner mv. efter ligningslovens § 8 A (fradrag for gaver) og § 12, stk. 3 (fradrag for løbende ydelser). (åbner et nyt vindue).
Ansøgning om boafgiftsfritagelse for ikke-godkendte almenvelgørende eller almennyttige institutioner sendes til Skattecenter Rønne, Munch Petersens Vej 8, 3700 Rønne, Tlf. 72 37 20 00, Fax: 72 37 20 01, jf. bilaget til Ligningsvejledning om optagelse på liste over godkendte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige institutioner mv. i henhold til boafgiftslovens § 3, stk. 2. (åbner i nyt vindue).
| Beløbsgrænser | 2009 | 2010 | |
|---|---|---|---|
| Som led i skattereformen Forårspakke 2.0 sker der ingen opregulering af beløbsgrænserne fra 2009 til 2010 | |||
| Bundfradrag ved boafgift (§ 6, stk. 1) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 144.500 kr. Grundbeløb 264.100 kr. (2010) |
264.100 kr. |
264.100 kr. |
| Mindste arvebeholdning hvoraf der beregnes boafgift (§ 6, stk. 3) |
Reguleres ikke | 2.000 kr. | 2.000 kr. |
| Bundfradrag ved gaveafgift for afkom, stedbørn og deres afkom, afdødt
barns eller stedbarns ægtefælle og forældre samt stedforældre og bedsteforældre (§ 22, stk. 1) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 32.100 kr. Grundbeløb 58.700 kr. (2010) |
58.700 kr. |
58.700 kr. |
| Bundfradrag ved gaveafgift for barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn) (§ 22, stk. 2) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 11.200 kr. Grundbeløb 20.500 kr. (2010) |
20.500 kr. |
20.500 kr. |
| Afgiftssatser mv. | 2009 | 2010 |
|---|---|---|
| Boafgiftssats for arv over bundfradraget til nære slægtninge (§ 1, stk. 1) |
15 pct. | 15 pct. |
| Tillægsboafgift for den del af arven, der ikke tilfalder nære slægtninge (§ 1, stk. 2 og 3) |
25 pct. | 25 pct. |
| Boafgiftssats for ægtefæller mv. (§ 3) |
0 pct. | 0 pct. |
| Passivpost ved arv med succession (§ 13 a) - ved beregnet fortjeneste, der ikke er aktieindkomst - ved beregnet fortjeneste af aktier*) - ved virksomhedsopsparing og konjunkturudligningskonto: - for overskud opsparet i 1991 (kun virksomhedsopsparing) - for overskud opsparet i 1992-1998 (fra 1993 for konjunkturudligningskonto) - for overskud opsparet i 1999-2000 - for overskud opsparet i 2001-2004 - for overskud opsparet i 2005-2006 - for overskud opsparet i 2007 og senere indkomstår |
30 pct. 22 pct. 9,0 pct. 12,0 pct. 13,5 pct. 15,0 pct. 16,5 pct. 18,75 pct. |
30 pct. 22 pct. 9,0 pct. 12,0 pct. 13,5 pct. 15,0 pct. 16,5 pct. 18,75 pct. |
| Boafgiftssats af kapitaler og formuegoder, hvorpå der hviler en
brugs- og indtægtsnydelse (§ 14) - nære slægtninge (§ 1, stk. 2) og ægtefæller - offentlige institutioner (§ 3, stk. 2) - boafgift og - tillægsafgift |
15 pct. 15 pct. 25 pct. |
15 pct. 15 pct. 25 pct. |
| Gaveafgiftssats for gaver mellem ægtefæller (§ 22, stk. 3) |
0 pct. | 0 pct. |
| Gaveafgiftssats for gaver ud over bundfradraget til afkom, stedbørn og
deres afkom, afdødt barns eller stedbarns ægtefælle og forældre samt barns
eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn) (§ 23, stk. 1) |
15 pct. | 15 pct. |
| Gaveafgiftssats for gaver ud over bundfradraget til stedforældre og bedsteforældre (§ 23, stk. 2) |
36,25 pct. | 36,25 pct. |
| Gaveafgiftssats for kapitaler og formuegoder, hvorpå der hviler en brugs-
og indtægtsnydelse (§ 24) - ægtefæller - afkom, stedbørn og deres afkom, afdødt barns eller stedbarns ægtefælle og forældre samt barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn) - stedforældre og bedsteforældre |
15 pct. 15 pct. 36,25 pct. |
15 pct. 15 pct. 36,25 pct. |
*) Med virkning fra 2006 har det ikke længere betydning, om aktier er børsnoterede eller ikke, jf. lov nr. 1414 af 21. december 2005.
Henvendelser vedrørende anvendelsen af reglerne skal ske til SKAT, tlf.: 72 22 18 18
Henvendelser vedrørende lovens opbygning og baggrund, herunder satser og beløbsgrænser, kan ske til fuldmægtig Poul Arne Plet, tlf.: 33 92 33 92