09/09/09
Afskrivningsloven
Lovbekendtgørelse nr. 1191 af 11. oktober 2007 om skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven)
Link til lovbekendtgørelsen og evt. ændringslove mv. i Retsinformation (åbner i nyt vindue)
| Beløbsgrænser | 2009 | 2010 | |
|---|---|---|---|
| Som led i skattereformen Forårspakke 2.0 sker der ingen opregulering af beløbsgrænserne fra 2009 til 2010 | |||
| Småsaldigrænse (§ 5) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 6.700 kr. Grundbeløb 12.300 kr. (2010) |
12.300 kr. |
12.300 kr. |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 6, 11, 42 og 43) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 6.700 kr. Grundbeløb 12.300 kr. (2010) |
12.300 kr. |
12.300 kr. |
| Min. anskaffelsessum for dok- og beddingsanlæg mv. (§ 10) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 385.000 kr. Grundbeløb 703.400 kr. (2010) |
703.400 kr. |
703.400 kr. |
| Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe (§ 29) |
PSL § 20 reguleres Grundbeløb 770.000 kr. Grundbeløb 1.406.800 kr. (2010) |
1.406.800 kr. |
1.406.800 kr. |
| Afskrivningssatser mv. | 2009 | 2010 |
|---|---|---|
| Maks. årlig afskrivning for driftsmidler og mindre skibe, jf. også satserne til §§ 5 B og 5 C (§ 5, stk. 1, jf. stk. 3) |
25 pct. | 25 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for udlejningsaktiver (§ 5, stk. 4) - anskaffelsesår - 2. år herefter - følgende år |
0 pct. 50 pct. 25 pct. |
0 pct. 50 pct. 25 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for visse skibe med bruttotonnage på 20 tons eller derover (§ 5 B) - af afskrivningsberettiget saldoværdi - 1. år for visse nybyggede skibe udenfor tonnageskatteordningen |
12 pct. 20 pct. |
12 pct. 20 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for skibe med bruttotonnage på 20 tons eller derover, der ikke er omfattet af § 5 B, luftfartøjer og rullende jernbanemateriel, borerigge, produktionsplatforme og andre anlæg til forundersøgelser, efterforskning, indvinding og raffinering af olie og gas, faste anlæg til fremstilling af varme og el med en kapacitet over 1 MW og anlæg til indvinding af vand i almene vandforsyningsanlæg. (2010 og 2011: 21 pct. 2012 og 2013: 19 pct. 2014 og 2015: 17 pct. Fra og med 2016: 15 pct.) (§ 5 C, stk. 1, jf. stk. 4) |
23 pct. | 21 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for visse infrastrukturanlæg, dvs. anlæg til transport, lagring og distribution mv. af el, vand, varme, olie, gas og spildevand, anlæg til transmission af radio-, tv- og telekommunikation og fast jernbanemateriel. (§ 5 C, stk. 2, jf. stk. 4) |
7 pct. | 7 pct. |
| Procentandel af fortjeneste og tab på driftsmidler og skibe ved ophør, og genvundne afskrivninger på bygninger, installationer og vedr. genopførelse for forsikrings- og erstatningssummer på bygninger og installationer, der medregnes til den skattepligtige indkomst for personer (§ 9, stk. 4, § 21, stk. 6 og § 24, stk. 5) |
90 pct. |
100 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler omfattet af § 5, stk. 1, jf. ovenfor. (§ 11, stk. 2) |
25 pct. | 25 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe omfattet af § 5 C, stk. 1, jf. ovenfor. (2010 og 2011: 21 pct. 2012 og 2013: 19 pct. 2014 og 2015: 17 pct. Fra og med 2016: 15 pct.) (§ 11, stk. 2) |
23 pct. | 21 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for delvis erhvervsmæssigt benyttede infrastrukturanlæg omfattet af § 5 C, stk. 2, jf. ovenfor. (§ 11, stk. 2) |
7 pct. | 7 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for bygninger og installationer (§ 17, stk. 1) | 4 pct. | 4 pct. |
| Tillægssats for bygninger og installationer med levetid under 25 år (§ 17, stk. 2) | 3 pct. | 3 pct. |
| Maks. straksafskrivning for udgifter til ombygning og forbedring af bygninger, når de udgør denne andel eller en mindre andel af afskrivningsgrundlaget end (§ 18, stk. 2) |
5 pct. | 5 pct. |
| Årligt tillæg til genvundne afskrivninger, hvis genopførelse af skadelidte bygninger ikke foretages indenfor fristen. (§ 24, stk. 11) |
5 pct. | 5 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for anskaffelse og forbedring af visse bygninger, der er opført på lejet grund. (§ 25, stk. 1) |
4 pct. | 4 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for drænings- og markvandingsanlæg (§ 27, stk. 1) |
20 pct. | 20 pct. |
| Forskudsafskrivning for driftsmidler og skibe (§ 31, stk. 2). For driftsmidler ved bindende aftaler til og med 3. oktober 2000, jf. § 28, stk. 2) - maks. årlig afskrivning - maks. forskudsafskrivning i alt |
15 pct. 30 pct. |
15 pct. 30 pct. |
| Maks. årlig afskrivning af udgifter til ombygning, forbedring eller indretning af lejede lokaler til andet formål end beboelse (§ 39, stk. 1) |
20 pct. | 20 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for goodwill og visse immaterielle aktiver (§ 40, stk. 1, 2 og 3) |
1/7 årligt | 1/7 årligt |
| Min. andel af lønudgifter for straksfradrag i indkomståret (§ 40, stk. 3) |
5 pct. | 5 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for visse kvoter (§ 40 B, stk. 1 og 2) |
1/7 årligt | 1/7 årligt |
| Procentsats ved beregning af tidligere betalt skat af betalingsrettigheder, mælkekvoter og leveringsrettigheder for sukkerroer, der anses for indbetalt a conto skat, hvis landbrugsejendom sælges med tab (§ 40 C, stk. 8) |
25 pct. | 25 pct. |
| Maks. årlig afskrivning af afholdte udgifter til ombygning og forbedring af værelser i landbrugsejendomme til udlejning til turister, samt af udgifter afholdt af forpagter (§ 42, stk. 1) |
20 pct. | 20 pct. |
| Maks. årlig afskrivning af afgifter til tilslutning til anlæg, herunder forurenings- og støjbekæmpelse (§ 43, stk. 1) |
20 pct. | 20 pct. |
| Maks. årlig afskrivning af udgifter afholdt til kunstnerisk udsmykning (§ 44 A) |
4 pct. |
4 pct. |
| Straksfradrag for ikke fradragne udgifter til ombygning og forbedring af afskrivningsberettigede bygninger afholdt i 1998 eller tidligere i det omfang årets udgift ikke overstiger denne andel af beregningsgrundlaget (§ 58 A) |
5 pct. | 5 pct. |
| Maks. årlig afskrivning for goodwill og immaterielle aktiver erhvervet før 1.1. 1998 (§ 60) |
10 pct. | 10 pct. |
Henvendelser vedrørende anvendelsen af reglerne skal ske til SKAT, tlf.: 72 22 18 18
Henvendelser vedrørende lovens opbygning og baggrund, herunder satser og beløbsgrænser, kan ske til fuldmægtig Peter Bak, tlf.: 33 92 33 92