Rentesatser i skatte- og afgiftslovgivningen
Ophævede bestemmelser er ikke medtaget i oversigten. Disse bestemmelser kan stadig have virkning for forhold før ophævelsen.
Hovedparten af alle rentesatser i skatte- og afgiftslovgivningen opgøres efter reglerne i § 7 i lov om opkrævning af skatter og afgifter mv., jf. Lovbekendtgørelse nr. 1402 af 7. december 2010 om opkrævning af skatter og afgifter mv., (Opkrævningsloven).
I henhold til denne lov består hovedparten af alle rentesatser herefter af en variabel del (basisrenten) og et fast tillæg på 0,8 pct.
| Rentesatser i henhold til opkrævningsloven | ||||
|---|---|---|---|---|
| 2002-2004 | 2005-2006 | 2007-2009 | 2010-2012 | |
| Pct./md. | Pct./md. | Pct./md. | Pct./md. | |
| Rentesatsen i love, der anvender den samlede rentesats i opkrævningsloven. Lovens titel markeret med * i nedenstående oversigt. | ||||
| Fast tillæg (OPKL § 7, stk 1.) | 0,8 | 0,8 | 0,8 | 0,8 |
| Basisrenten (variabel) (OPKL § 7, stk 2) | 0,2 | 0,1 | 0,2 | 0,1 |
| I alt pr. måned | 1,0 | 0,9 | 1,0 | 0,9 |
| Skatte- og afgiftslove herunder enkelte bestemmelser, hvor renten reguleres efter opkrævningsloven. Bestemmelserne er markeret med ** i nedenstående oversigt. | ||||
| Tillæg, som fremgår af lovbestemmelsen | 0,4 | 0,4 | 0,4 | 0,4 |
| Basisrenten (variabel) (OPKL § 7, stk 2) | 0,2 | 0,1 | 0,2 | 0,1 |
| I alt pr. måned | 0,6 | 0,5 | 0,6 | 0,5 |
Den variable del (basisrenten) fastsættes årligt og offentliggøres senest femtesidste børsdag forud for det år, hvor den skal have virkning
Basisrenten for 2005, TSS-cirkulære 2004-36 (åbner i nyt vindue)
Basisrenten for 2006, SKAT-meddelelse SKM2005.515.SKAT (åbner i nyt vindue)
Basisrenten for 2007, SKAT-meddelelse SKM2006.757.SKAT (åbner i nyt vindue)
Basisrenten for 2008, SKAT-meddelelse SKM2007.940.SKAT (åbner i nyt vindue)
Basisrenten for 2009, SKAT-meddelelse SKM2008.1046.SKAT (åbner i nyt vindue)
Basisrenten for 2010, SKAT-meddelelse SKM2009.825.SKAT (åbner i nyt vindue)
Basisrenten for 2011, SKAT-meddelelse SKM2010.825.SKAT (åbner i nyt vindue)
Basisrenten for 2012, SKAT-meddelelse SKM2011.821.SKAT
Rentesatserne i pensionsafkastbeskatningsloven (PAL § 20 - 7-månedersrenten) er fastsat i SKAT-meddelelse SKM2010.497.SKAT (åbner i et nyt vindue).
Amortisationsrenten i pensionsbeskatningslovens § 11 A er fastsat i SKAT-meddelelse SKM.2010.826.SKAT (åbner i nyt vindue).
Standardrenten i henhold til selskabsskattelovens § 11 B, stk. 2 er fastsat i SKAT-meddelelse SKM.2010.827.SKAT (åbner i nyt vindue).
Rentesatserne i selskabsskattelovens § 29 B er fastsat i SKAT-meddelelse SKM2010.843.SKAT (åbner i nyt vindue).
Se også selskabsloven (åbner i et nyt vindue).
I de tilfælde, hvor diskontoen eller udlånsrenten anvendes, er der indsat et link til Nationalbankens hjemmeside med de officielle rentesatser.
| Skatte- og afgiftslov | Rentesats (pr. måned med mindre andet er angivet) |
||
|---|---|---|---|
| 2009 | 2010 | 2011 | |
| *Affalds- og råstofafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Afskrivningsloven: | |||
| **For sen betaling af afdrag på henstandsbeløb ved betaling med løbende ydelser (§ 40, stk. 7) | 0,6 pct. - dog min. 25 kr. | 0,5 pct. - dog min. 25 kr. | 0,5 pct. - dog min. 25 kr. |
| Aktieavancebeskatningsloven: | |||
| For sen betaling af henstandsbeløb og skat ved ved bortfald af henstand efter aktieavancebeskatningslovens § 38 forrentes efter ** §§ 39, stk. 4 og 39 A, stk. 12. | 0,6 pct. | 0,9 pct. | 0,5 pct. |
| *Ansvarsforsikringsafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Batteriafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Bekæmpelsesmiddelafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 18) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Boafgiftsloven: | |||
| Henstand med betaling af bo- og gaveafgift (§36, stk. 1) 1) | Diskonto + 1 pct. - dog min. 6 pct. p.a. | ||
| **For sen indbetaling af boafgift (§ 38, stk. 1 og 2) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| For sen betaling af arveafgift i.h.t. den tidligere arveafgiftslov (§ 44, stk. 2) | 0,6 pct. (Fast) | ||
| *Brændstofforbrugsafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 11) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *CFC-afgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 9) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Chokolade- og sukkervareafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | |||
| For sen betaling af henstandsbeløb og skat ved ved bortfald af henstand efter ejendomsavancebeskatningslovens § 6 B forrentes efter **kildeskattelovens § 73 E, stk. 5 og 6 | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| Henstand med ejendomsavanceskat (§ 12, stk. 3) 1) | Diskonto + 1 pct. - dog min. 6 pct. p.a. | ||
| *Elektricitetsafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Emballageafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Foderfosfatafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 11, stk. 1) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Fondsbeskatningsloven: | |||
| For sen indbetaling af indskudsafgift (§ 3 A) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Forbrugsafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Fremskyndet tilbagebetalingsloven: | |||
| For sen indbetaling af efterregulering af afgift (§ 3) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Gasafgiftslov: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Kasinoafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 4) | 1,3 pct. - dog min. 50 kr. | ||
| Kildeskatteloven: | |||
| **Tilbagebetaling af overskydende skat efter 1. oktober (§ 62, stk. 2) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| **Nedsættelse og forhøjelse af skatteansættelsen (§ 62 A, stk. 2) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| Skattenedsættelse og -forhøjelse i forbindelse med erstatningspligt for statens tab på skatter (§§ 62 E og 62 F) 1) 2) | Nationalbankens procesrente / 0,9 pct. / 0,5 pct. |
||
| **For sen indbetaling af restskat mv. (§ 63) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| *For sen indbetaling af indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *For sen indbetaling og henstand med betaling af indeholdte udbytte- og royaltyskatter | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| **Henstand med betaling af skatter beregnet efter ejendomsavancebeskatningslovens § 6 B eller kursgevinstlovens § 37 samt skatter og arbejdsmarkedsbidrag beregnet efter ligningslovens § 28 | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| **Henstand med skattebetaling (§ 89) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| Henstandsbeløb vedr. formueskat af ejerboliger for pensionister (§ 89 A, stk. 4) | 6,0 pct. p.a. | ||
| *Klorerede opløsningsmidler: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Konsumisafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Kulafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Kulbrinteopkrævningsloven: | |||
| For sen indbetaling af kulbrinteskat (§ 4, stk. 4) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| Rente af tilbage- eller efterbetalingsbeløb (§ 6) 1) 2) | Diskonto + 2 pct. | ||
| For sen indbetaling af efterbetalingsbeløb (§ 6, jf. § 4, stk. 4) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| *Kuldioxidafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 19, stk. 4) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Kursgevinstloven: | |||
| Henstand med betaling af skatter beregnet efter kursgevinstlovens § 37 forrentes efter **kildeskattelovens § 73 E, stk. 5 og 6. | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| *Kvælstofafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Ligningsloven: | |||
| Henstand med betaling af skatter beregnet efter ligningslovens § 28 forrentes efter **kildeskattelovens § 73 E, stk. 5 og 6. | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| Rentegodtgørelse som følge af nedsættelse eller bortfald af pligten til at betale skat og arbejdsmarkedsbidrag (§ 28, stk. 10) | 6,0 pct. p.a. | ||
| Lotterigevinstafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 8) | 5,0 pct. p.a. | ||
| *Lønsumsafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 6, stk. 2) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Mineralolieafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Mineralvandsafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Momsloven: | |||
| For sen indbetaling af moms | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Pensionsafkastbeskatningslov: | |||
| Forrentning af a contoskat (§ 20, stk. 2) | 4,89 pct.3) | Ophævet | Ophævet |
| Forrentning af skyldig skat (§ 21, stk. 2) | - | 4,96 pct.3) | 4,13 pct.3) |
| Forrentning af forskel mellem a contoskat og endelig skat (§ 22, stk. 1) | 4,89 pct.3) | Ophævet | Ophævet |
| *Forrentning ved ophævelse af pensionsordinger (§ 23, stk. 3) | 4,89 pct.3) | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Forrentning ved ophør af pensionsinstituts skattepligt (§ 24, stk. 2) | 4,89 pct.3) | 4,96 pct.3) | 4,13 pct.3) |
| Forrentning ved ændring af skattebeløb (§ 27, stk. 5) | 4,89 pct.3) | 4,96 pct.3) | 4,13 pct.3) |
| *For sen indbetaling af skat (§ 28, stk. 1) | 4,89 pct.3) | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Forrentning af skønsmæssigt opgjort skat (§ 29, stk. 2) | 4,89 pct.3) | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Pensionsbeskatningslov: | |||
| Amortisationsrenten (§ 11 a, stk. 3) | 3,75 pct. | 2,22 pct. | 1,85 pct. |
| *For sen indbetaling af afgift af indeholdelsespligtige (§ 38, stk. 3) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| **Rentegodtgørelse ved tilbagebetaling af afgift (§ 39, stk. 3) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| *Pvc-afgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 23, stk. 2) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Registreringsafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Selskabsskatteloven: | |||
| Standardrente ved beregning af rentefradragsbegrænsning (§ 11 B, stk. 2.) |
6,5 pct. | 5,0 pct. | 4,5 pct. |
| **For sen indbetaling af acontoskat (§ 29 A, stk. 5) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| Tillæg til restskatten ved for små ordinære acontobetalinger (§ 29 B, stk. 8, jf. stk. 4) | 6,1 pct. | 5,1 pct. | 4,8 pct. |
| Rentegodtgørelse for tilbagebetaling af for meget indbetalt acontoskat ( § 29 B, stk. 9, jf. stk. 5) | 2,6 pct. | 1,6 pct. | 1,3 pct. |
| **For sen tilbagebetaling af overskydende skat (§ 29 B, stk. 5) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| **Tillæg vedr. visse frivillige acontobetalinger (hhv. 20. marts og 20. november) (§ 29 B, stk. 9, jf. stk. 6) | 0,7 pct. | 0,4 pct. | 0,4 pct. |
| **For sen betaling af restskat og tilbagebetaling af overskydende skat (§ 30, stk. 4) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| **Yderligere indbetalinger eller tilbagebetalinger som følge af forhøjelse af skatteansættelsen (§ 30, stk. 2) eller nedsættelse af skatteansættelsen (§ 30, stk. 5) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| Tillæg til restskatten for selskaber der ikke anvender acontoordningen (§ 30 A, stk. 1) | 6,1 pct. | 5,1 pct. | 4,8 pct. |
| Skattenedsættelse og -forhøjelse i forbindelse med erstatningspligt for statens tab på skatter (§§ 30 B og 30 C)1)2) | Nationalbankens procesrente / 0,9 pct. / 0,5 pct. |
||
| *Spildevandsafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 15, stk. 2) | 1,0 pct. - dog min. 50 kr. | 0,9 pct. - dog min. 50 kr. | 0,9 pct. - dog min. 50 kr. |
| *Spilleautomatloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Spiritusafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Stempelafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 21, stk. 5) | 1,3 pct. - dog min. 50 kr. | ||
| *Svovlafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Tinglysningsafgiftsloven: | |||
| **For sen indbetaling, realkreditinstitutter (§ 19, stk. 3) | 0,6 pct. | 0,5 pct. | 0,5 pct. |
| *Tobaksafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 5, stk. 1) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Toldloven: | |||
| For sen indbetaling af told (§ 30 a og § 37) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Totalisatorspilsafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 10) | 1,0 pct. (Fast) | ||
| *Vandafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift, registrerede virksomheder (§§ 14, stk. 2 og 15, stk. 3) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Vejbenyttelsesafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 6) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Vægtafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 12) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Vækstfremmerafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 23, stk. 2) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| *Øl- og vinafgiftsloven: | |||
| For sen indbetaling af afgift (§ 31, stk. 3) | 1,0 pct. | 0,9 pct. | 0,9 pct. |
| Forrentning af visse tilbagebetalingsbeløb | Nationalbankens procesrente 4) | Nationalbankens procesrente 4) | Nationalbankens procesrente (8,05 pct.) 4) |
Evt. henvendelse til: Fuldmægtig Poul Arne Plet, tlf. 33 92 33 92
Anm.:
Hvor intet andet er angivet, indgår renten ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jf. ligningslovens § 17 A.
Noter:
1) Renten er fradragsberettiget ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Retur til oversigt
2) Renten medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Retur til oversigt
3)
Renten for et indkomstår, som forrentningen vedrører, beregnes som et simpelt gennemsnit af de af Københavns Fondsbørs dagligt opgjorte effektive renter i de første 7 måneder af året forud for indkomståret af obligationer med en restløbetid på over 5 år. Denne ”7 måneders rente” offentliggøres hvert år i en meddelelse fra SKAT. Retur til oversigt
4) Rentesatsen er den sats, der for den pågældende periode gælder efter § 5 i renteloven. (procesrenten). Nationalbankens udlånsrente, som Nationalbanken har fastsat henholdsvis pr. den 1. januar og den 1. juli det pågældende år med tillæg af 7 pct.point. Retur til oversigt