Skatteministeriet
21. december 2015

Pensionsbeskatningsloven

Pensionsbeskatning Satser og beløbsgrænser i pensionsbeskatningsloven

Lovbekendtgørelse nr. 1188 af 3. september 2015 om beskatningen af pensionsordninger mv. (Pensionsbeskatningsloven)

Link til lovbekendtgørelsen mv. i Retsinformation (åbner i nyt vindue)

Beløbsgrænser20152016
Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP
(§ 5 A, stk. 2)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 119.900 kr.

123.900 kr.

125.600 kr.
Bagatelgrænse for anbringelse af indskud på ratepensioner, kapitalpensioner og aldersopsparinger i udenlandske pengeinstitutter i værdipapirer udstedt af en enkelt emittent
(§ 12, stk. 1)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb 46.000 kr. (2010)

47.600 kr.

48.200 kr.
Minimumsindskud af udenlandske aktier, der ikke handles på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet (§ 12, stk. 1) Reguleres ikke 100.000 kr. 100.000 kr.
Maks. indskud af kapital fra salg af virksomhed
(§ 15 A, stk. 6)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 2.507.900 kr.

2.590.700 kr.

2.625.800 kr.
Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere
(§ 15 B, stk. 3)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 1.708.500 kr.

1.764.900 kr.

1.788.800 kr.
Maks. årlig hævning for sportsudøvere
(§ 15 B, stk. 5 og stk. 6)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 341.700 kr.

353.000 kr.

357.800 kr.
Maks årligt indskud
- uden fradrags- eller bortseelsesret på aldersopsparing og aldersforsikring
(§ 16, stk. 1)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 27.600 kr.
28.600 kr. 28.900 kr.
Maks. årligt indskud på ratepension og ophørende alderspension.
(§ 16, stk. 2)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 50.000 kr.
51.700 kr. 52.400 kr.
Årligt fradrag af kapitalindskud til pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension, der mindst kan foretages (opfyldningsfradrag)
(§ 18, stk. 5)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 46.000 kr.

47.600 kr.

48.200 kr.
Beløbsgrænse for små nedsættelser af indbetalinger på pensionsordninger med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension
(§ 18 A, stk. 1)
Reguleres ikke 2.000 kr. 2.000 kr.
Beløbsgrænse for afgiftsfri tilbagebetaling af renter
(§ 21 A, stk. 3)
Reguleres ikke 500 kr. 500 kr.
Beløbsgrænse for konvertering af pensionsordninger med løbende udbetalinger til engangsudbetaling
(§ 29, stk. 3)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 9.700 kr.

10.100 kr.

10.200 kr.
Beløbsgrænse for værdien af rate- og kapitalpensioner uden krav om afståelse af unoterede aktier mv.
(§ 30 B, stk. 3)
Reguleres ikke 350.000 kr. 350.000 kr.
Overgangsfradrag
(§ 34, stk. 4)
Reguleres ikke 350 kr. 350 kr.
Minimumsbeløb for afgiftsopkrævning
(§ 36)
(§ 49 A, stk. 6, og 49 B, stk. 6)
Reguleres ikke 100 kr. 100 kr.
Livsforsikringsafgift i pensionsbeskatning
(§ 50) Gælder forsikringer oprettet før 18. feb. 1992
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 9.700 kr.

10.100 kr.

10.200 kr.

 

Skattesatser mv.20152016
Maks. præmie for pensionsforsikringsgaranti i pct. af samlet præmie som vilkår for beskatning som pensionsordning med løbende udbetalinger
(§ 5, stk. 1)
10 pct. 10 pct.
Amortisationsrenten
(§ 11 a, stk. 3)
SKAT meddelelse om den maksimale amortisationsrente for 2015 og for 2016 (åbner i nyt vindue)

3,388 pct.

4,6585 pct.
Krav til placering af midler i rate- og kapitalpensioner i udenlandske pengeinstitutter
(§ 12, stk. 1)
- Maksimumsgrænse for værdien af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked udstedt af en enkelt emittent:
- Investering i aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller multilateral handelsfacilitet:
- Maksimumsgrænse for andel af opsparingen i aktier:
- ved opsparing under 2 mio. kr.
- ved opsparing mellem 2 mio. kr. og 4 mio. kr.
- ved opsparing over 4 mio. kr.
20 pct.

25 pct.

20 pct.
50 pct.
75 pct.
20 pct.

25 pct.

20 pct.
50 pct.
75 pct.
Afgift af udbetalinger fra LD/omlægning af en opsparing til en LD-aldersopsparing vedr. tilskrivninger til kontoen efter 31. marts 1979
- hvis udbetaling/omlægning sker senest 1 år efter, at betingelsen for udbetaling/omlægning er opfyldt:
(§ 14 A, stk. 3)
- herefter:
(§ 14 A, stk. 1)
37,5 pct.
 
40,0 pct.
 
37,5 pct.
 
40,0 pct.
 
Afgift af udbetalinger fra LD/omlægning af en opsparing til en LD-aldersopsparing vedr. tilskrivninger til kontoen før 31. marts 1979
- hvis udbetaling/omlægning sker senest 1 år efter, at betingelsen for udbetaling/omlægning er opfyldt:
(§ 14 A, stk. 3)
- herefter:
(§ 14 A, stk. 1)
22,5 pct.
 
25,0 pct.
 
22,5 pct.
 
25,0 pct.
 
Virksomhed vedrører udlejning og pengeanbringelse såfremt følgende andel af indtægterne vedrører udlejning, besiddelse af kontanter mv.
(§ 15 A, stk. 4)

50 pct.

50 pct.
Grænse for maksimal ejerandel ved placering af midlerne i pensionsordninger med løbende udbetalinger, rateforsikringer og kapitalforsikringer i pensionsøjemed i godkendte udenlandske pensionsinstitutter
(§ 15 C, stk. 3)
25 pct. 25 pct.
Årligt fradrag af kapitalindskud til pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension
(§ 18, stk. 3)
10 pct. 10 pct.
Maks. årligt fradrag for kapitalindskud til pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension som andel af virksomhedsoverskuddet for selvstændigt erhvervsdrivende
(§ 18, stk. 5)
30 pct. 30 pct.
Tillæg ved efterbeskatning ved ophør eller nedsættelse af indbetalinger til pensionsordninger med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension
(§ 18 A, stk. 1)
6 pct. 6 pct.
Pensionskassers mv. afgiftsindeholdelse ved ophævelse af pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspensioner i forbindelse med ophør eller nedsættelse af indbetalinger
(§ 18 A, stk. 3)
60 pct. 60 pct.
Pensionsindbetalingers andel af indkomst ved visse forhøjelser
(§ 19 B, stk. 5)
20 pct. 20 pct.
Tillæg til den skattepligtige indkomst ved forhøjelse
(§ 19 B, stk. 6)
6 pct. 6 pct.
Procentgrænse for pensionstilsagn i forhold til slutløn vedr. indkomstforhøjelse
(§ 19 C, stk. 4)
2 pct. 2 pct.
Hovedaktionærregel (§ 19 D, stk. 1)
- ejerandel af aktiekapital
- andel af stemmeværdi

25 pct.
50 pct.

25 pct.
50 pct.
Afgift af udbetaling af kapitalpension og kapitalforsikring
(§ 25, stk. 1 - m.fl.)
Afgift af kapitalopsparing og kapitalforsikring ved overførsel eller konvertering til aldersopsparing eller aldersforsikring
(§ 13, stk. 5 og 6 i lov nr. 922 af 18. september 2012)
37,3 pct.


37,3 pct.
40 pct.


40 pct.
Afgift ved udbetaling af aldersopsparing eller aldersforsikring , der har været hel eller delvis fradrags- eller bortseelsesret for i udlandet
(§ 25 A, stk. 2)
40 pct. 40 pct.
Afgift af for meget indbetalt på aldersopsparing og aldersforsikring
(§ 25 A, stk. 5)
20 pct. 20 pct.
Afgift af for meget indbetalt på aldersopsparing og aldersforsikring ved overførsel til en fradragsberettiget pensionsordning
(§ 25 A, stk. 6)
4 pct. 4 pct.
Afgift af udbetaling af kapitalpensionsindestående i 2013, 2014 og 2015 vedr. opsparing foretaget før 1. jan. 1980
(§ 26 A, stk. 1 - m.fl.)
Afgift af kapitalopsparing og kapitalforsikring ved overførsel eller konvertering til en aldersopsparing eller aldersforsikring vedr. opsparing foretaget før 1. jan. 1980
(PBL § 26 A, stk. 1 - m.fl. og § 13, stk. 5 og 6 i lov nr. 922 af 18. september 2012)

23,31 pct.


23,31 pct.

25 pct.


25 pct.
Min. kurs ved opgørelse af obligationsværdi vedr. opsparing fra før 1980
(§ 26 A, stk. 2)
75 75
Afgift ved ophævelse af kapitalpension og kapitalforsikring i utide
(§ 28, stk. 1)
49,84 pct. 52 pct.
Afgift ved ophævelse af pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring i utide (§ 29, stk. 1 og 2)
- normalt
- supplerende engangsydelser
- ved død dog
- ved død
- visse indeksordninger
- supplerende engangssum
- ved død dog

60 pct.
49,84 pct.
37,3 pct.
40 pct.
40 pct.
20 pct.
0 pct.

60 pct.
52 pct.
40 pct.
40 pct.
40 pct.
20 pct.
0 pct.
Afgift af supplerende engangsydelse
(§ 29 A, stk. 1)
Afgift af supplerende engangsydelse ved overførsel eller konvertering til en supplerende engangssum
(§ 13, stk. 5 og 6 i lov nr. 922 af 18. september 2012)
37,3 pct.


37,3 pct.
40 pct.


40 pct.
Afgift af visse engangsbeløb fra ATP og efter lov om social pension
(§ 29 B)
40 pct. 40 pct.
Afgift ved udbetaling af invalidesum
(§ 29 C)
40 pct. 40 pct.
Afgift ved overdragelse eller ændring af udbetalingsvilkår for pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring samt kapitalpension/kapitalforsikring
(§ 30, stk. 1)
- normalt
- ved død
- visse indeksordninger
- kapitalpension/kapitalforsikring/supplerende engangsydelse
- aldersopsparing, aldersforsikring og supplerende engangssum

60 pct.
40 pct.
40 pct.
49,84 pct.
20 pct.

60 pct.
40 pct.
40 pct.
52 pct.
20 pct.
Grænse for maksimal ejerandel ved placering af rate- og kapitalpensionsmidler i et unoteret selskab uden krav om afståelse
(§ 30 B, stk 1)
25 pct. 25 pct.
Afgift ved udbetaling af overført pensionsordning til EU (§ 41, stk. 6)
- normalt
- ved død

60 pct.
40 pct.

60 pct.
40 pct.
Afgift ved ophævelse i utide af pensionsbeløb på hvilende ordning for tjenestemandsansatte
(§ 42, stk. 2)
60 pct. 60 pct.
Afgift ved tilbagebetaling af efterlønsbidrag ved førtidspensionering
(§ 49 A, stk. 2)
30 pct. 30 pct.
Afgift ved tilbagebetaling af bidrag til flexydelsesordning (fra 1. juli 2001)
(§ 49 B, stk. 2)
30 pct. 30 pct.
Medregning til indkomsten af visse forsikringer og udenlandske ordninger udbetalt efter det fyldte 60. år
(§ 53 B, stk. 6)
75 pct. 75 pct.

 

Henvendelser vedrørende anvendelsen af reglerne skal ske til SKAT, tlf.: 72 22 18 18