Ligningsloven
Satser og beløbsgrænser i ligningsloven
Lovbekendtgørelse nr. 1062 af 1. september 2016 om påligningen af indkomstskat til staten (Ligningsloven)
Link til lovbekendtgørelsen mv. i Retsinformation (åbner i nyt vindue)
| Beløbsgrænser | 2015 | 2016 | |
|---|---|---|---|
| Mindstebeløb for fradrag af kurstab (§ 6, stk. 2) |
Reguleres ikke | 100 kr. | 100 kr. |
| Skattefri ydelse fra sociale fonde (§ 7, nr. 22) |
Reguleres ikke | 10.000 kr. | 10.000 kr. |
| Skatterådets satser i henhold til § 7 M Link til: Bekendtgørelse om udbetaling af skattefri godtgørelse til ulønnede bestyrelsesmedlemmer eller til frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i foreningens skattefri virksomhed |
|||
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører mv. (§ 7 O, stk. 2) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 25.000 kr. |
25.900 kr. | 26.200 kr. |
| Bundfradrag vedr. fratrædelsesgodtgørelser og jubilæumsgratialer mv. (§ 7 U, stk. 1) |
Reguleres ikke | 8.000 kr. | 8.000 kr. |
| Skattefrit beløb for reservebedsteforældre (§ 7 Æ) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 3.100 kr. |
3.300 kr. | 3.300 kr. |
| Bundfradrag i skattepligtigt vederlag for pensionisters arbejde i privatsfæren (§ 7 Å, stk. 3) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 10.000 kr. |
10.400 kr. | 10.500 kr. |
| Fradrag for gaver til godkendte almenvelgørende institutioner mv. (§ 8 A, stk. 1) - maks. fradragsbeløb pr. år Link til SKATs liste over godkendte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige fonde, foreninger, stiftelser, institutioner mv. samt religiøse samfund i Den juridiske vejledning afsnit C.A.4.3.5.9. (åbner i nyt vindue) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 14.500 kr. |
15.000 kr. |
15.200 kr. |
| Beløbsgrænse for fradrag af udgifter til nyplantning af fredskov, juletræer og træer til pyntegrønt i indkomståret (§ 8 K, stk. 1, 2 og 6) |
Reguleres ikke | 25.000 kr. | 25.000 kr. |
| Bundgrænse for medregning af indkomst fra VE-anlæg (Vedvarende Energi) (§ 8 P, stk. 2) |
Reguleres ikke | 7.000 kr. | 7.000 kr. |
| Værdiansættelse af elektricitet produceret af et VE-anlæg hos en erhvervsdrivende til privat brug (§ 8 P, stk. 9) |
Reguleres efter udviklingen i nettoprisindekset | 2,24 kr./kWh | 2,26 kr./kWh |
| Virksomheders fradrag for gaver til kulturinstitutioner (§ 8 S, stk. 4) - mindstebeløb for fradragsberettiget gave - ikke fradragsberettiget bundbeløb |
Reguleres ikke | 500 kr. 500 kr. |
500 kr. 500 kr. |
| Rigsfællesskabsfradrag for gæstestuderende fra Færøerne og Grønland (§ 8 U, stk. 1) |
Reguleres ikke | 36.000 kr. | 36.000 kr. |
| BoligJobfradrag Maksimalt samlet fradrag for udgifter til arbejdsløn til service og håndværksydelser i hjemmet Maksimalt fradrag for udgifter til arbejdsløn for serviceydelser i hjemmet Maksimalt fradrag for udgifter til håndværksydelser med grønt sigte i hjemmet (§ 8 V, stk. 4) |
Reguleres ikke | 15.000 kr. |
6.000 kr. 12.000 kr. |
| Maks. underskud vedrørende forsknings- og udviklingsaktiviteter, der kan beregnes skatteværdi af. (§ 8 X, stk. 3) |
Reguleres ikke | 25 mio. kr. | 25 mio. kr. |
| Krav om digital betaling over beløbsgrænsen (§ 8 Y, stk. 1) |
Reguleres ikke | 10.000 kr. | 10.000 kr. |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9, stk. 1) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 5.500 kr. |
5.700 kr. | 5.800 kr. |
| Rejsegodtgørelsessats pr. døgn ved rejser i ind- og udland med overnatning Kostgodtgørelsessats pr. døgn (§ 9 A, stk. 2, nr. 1) Logigodtgørelsessats pr. døgn (§ 9 A, stk. 2, nr. 4) Se også SKATs meddelelse om skattefri godtgørelse til dækning af rejseudgifter, gældende for 2015 og 2016 (åbner i nyt vindue) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 455 kr. 195 kr. |
471 kr. 202 kr. |
477 kr. 205 kr. |
| Tillæg til rejsegodtgørelse i visse lande efter Skatterådets bestemmelse (Pt. er der ingen lande, hvor leveomkostningerne overstiger den grænse, Skatterådet har vedtaget for at bevilge tillæg) (§ 9 A, stk. 2, nr. 1) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 142 kr. |
147 kr. |
149 kr. |
| Rejsegodtgørelse pr. døgn for turistchauffører med overnatning i udlandet (§ 9A, stk. 2, nr. 2) |
Reguleres ikke | 150 kr. | 150 kr. |
| Rejsegodtgørelse pr. døgn for turistchauffører med overnatning i Danmark (§ 9A, stk. 2, nr. 3) |
Reguleres ikke | 75 kr. | 75 kr. |
| Loft over rejsefradrag (§ 9A, stk. 7) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 25.000 kr. |
25.900 kr. | 26.200 kr. |
| Skattefri kørselsgodtgørelse ved benyttelse af egen bil til erhvervsmæssig kørsel (§ 9 B) jf. bekendtgørelse af Skatterådets satser for 2015 og for 2016 (åbner i nyt vindue) - kørsel til og med 20.000 km årligt - kørsel ud over 20.000 km årligt - kørsel ved benyttelse af egen cykel, knallert eller 45-knallert |
Reguleres og fastsættes af Skatterådet | 3,70 kr./km 2,05 kr./km 0,52 kr./km |
3,63 kr./km 1,99 kr./km 0,52 kr./km |
| Fradrag for udgifter til befordring mellem hjem og arbejdsplads (§ 9 C) - befordringsfradrag, kørselsfradrag, jf. bekendtgørelse af Skatterådets satser for 2015 og for 2016 (åbner i nyt vindue) 0 - 24 km 25 - 120 km over 120 km over 120 km i visse udkantskommuner Se også: Befordringsfradrag 2015 og 2016 |
Reguleres og fastsættes af Skatterådet | Intet fradrag 2,05 kr./km 1,03 kr./km 2,05 kr./km |
Intet fradrag 1,99 kr./km 1,00 kr./km 1,99 kr./km |
| Indtægtsgrænse for tillæg til befordringsfradrag Maks. tillægsbeløb (§ 9 C, stk. 4) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 248.700 kr. |
257.000 kr. | 260.400 kr. |
| Forhøjes gradvist frem til 2019 som følge af 2009-skattereformen | 10.100 kr. | 11.300 kr. | |
| Tillæg til befordringsfradrag for Storebæltspendlere - Ved benyttelse af kollektive transportmidler indrømmes mod dokumentation et ekstra fradrag pr. passage - Ved anvendelse af bil eller motorcykel indrømmes mod dokumentation et ekstra fradrag pr. passage (§ 9 C, stk. 9) |
Reguleres ikke |
15 kr. 90 kr. |
15 kr. 110 kr. |
| Tillæg til befordringsfradrag for pendlere der benytter den faste forbindelse over Øresund - Ved benyttelse af kollektive transportmidler indrømmes mod dokumentation et ekstra fradrag pr. passage - Ved anvendelse af bil eller motorcykel indrømmes mod dokumentation et ekstra fradrag pr. passage (§ 9 C, stk. 9) |
Reguleres ikke |
8 kr. 50 kr. |
8 kr. 50 kr. |
| Bundgrænse for befordringsfradrag for invalide mv. (§ 9 D, stk. 1) |
Reguleres ikke | 2.000 kr. | 2.000 kr. |
| Fradrag for erhvervsfiskere (§ 9 G, stk. 1) - fradrag pr. havdag - maks. fradrag pr. indkomstår |
Reguleres ikke |
190 kr. 41.800 kr. |
190 kr. 41.800 kr. |
| Maksimalt beskæftigelsesfradrag (§ 9 J, stk. 2) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 25.900 kr. 26.700 kr. |
26.800 kr. - |
- 28.000 kr. |
| Maksimalt ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere (§ 9 J, stk. 4) |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 17.300 kr. 17.900 kr. |
17.900 kr. - |
- 18.800 kr. |
| Ikke fradragsberettiget andel af børnebidrag. Beløbet svarer til tillægget til børnetilskud, der er fastsat i § 4, stk. 5 i lov om børnetilskud og forskudsvis udbetaling af børnebidrag (§ 10, stk. 2) |
Satsreguleres | 1.776 kr. | 1.800 kr. |
| Fradrag for løbende ydelser: - Ydelse til visse foreninger, stiftelser mv.(§ 12, stk. 2) maks. 15 pct. af indkomsten, dog altid - Ydelse til børnebørn, maks. (§ 12, stk. 7) Link til SKATs liste over godkendte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige fonde, foreninger, stiftelser, institutioner mv. samt religiøse samfund i Den juridiske vejledning afsnit C.A.4.3.5.9.. (åbner i nyt vindue) |
Reguleres ikke | 15.000 kr. 3.000 kr. |
15.000 kr. 3.000 kr. |
| Maksimalt fradrag for udgifter til kontingenter til arbejdsgiverforeninger, fagforeninger og andre faglige sammenslutninger (§ 13, stk. 1) |
Reguleres ikke | 6.000 kr. | 6.000 kr. |
| Fradrag ved indkomstopgørelsen for indtægt ved udlejning af fritidsboliger (§ 15 O, stk. 1) - ved selvangivelse af lejeindtægt - ved indberetning af lejeindtægt gennem bureau |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 10.000 kr. 20.000 kr. |
10.400 kr. 20.700 kr. |
10.500 kr. 21.000 kr. |
| Andel af lejeindtægt ved fremleje eller udleje af værelser der ikke medregnes til indkomsten kan altid mindst udgøre (§ 15 P, stk. 1) |
Reguleres ikke | 24.000 kr. | 24.000 kr. |
| Bundgrænser ved personalegodebeskatning (§ 16, stk. 3): - Skattefri bagatelgrænse for personalegoder i alt pr. år - Skattefritagelse for julegaver op til kr. - Bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed overvejende af hensyn til arbejdet |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 1.000 kr. 700 kr. 5.500 kr. |
1.100 kr. 800 kr. 5.700 kr. |
1.100 kr. 800 kr. 5.800 kr. |
| Link til visse administrativt fastsatte satser: Bekendtgørelse om værdiansættelse af fri kost og logi gældende for 2015 og for 2016 (åbner i nyt vindue). |
|||
| Skattepligtig værdi af fri bil til rådighed (§ 16, stk. 4) - beregnes af mindst: - beregnes med 25 pct. af bilens værdi op til: og med 20 pct. af resten |
Reguleres ikke | 160.000 kr. 300.000 kr. |
160.000 kr. 300.000 kr. |
| Indtægtsgrænse for beregning af skattepligtig værdi af tjenestebolig (§ 16, stk. 7) - min. beregningsgrundlag |
Reguleres ikke | 160.000 kr. | 160.000 kr. |
| Progressionsgrænse for ejendomsværdi ved beregning af lejeværdi for bolig til rådighed hovedaktionærer mv. (§ 16, stk. 9) | Reguleres ikke fra og med 2002 | 3.040.000 kr. | 3.040.000 kr. |
| Beskatning af fri telefon (§ 16, stk. 12) - Skattepligtigt beløb - Minimum samlet beløb til beskatning for ægtepar, for at opnå 25 pct. nedslag |
Reguleres efter PSL § 20 Grundbeløb i 2010-niveau: 2.500 kr. 3.300 kr. |
2.600 kr. 3.500 kr. |
2.700 kr. 3.500 kr. |
| Satser mv. | 2015 | 2016 |
|---|---|---|
| Ejerandele vedr. definition af bestemmende indflydelse i et selskab (§ 2, stk. 2) - ejerandel af aktiekapital direkte eller indirekte (mere end) - rådighed over stemmeret direkte eller indirekte (mere end) |
50 pct. 50 pct. |
50 pct. 50 pct. |
| Maks. fradrag for stiftelsesprovisoner o.lign. for lån i pct. af hovedstolen (5, stk. 3) |
2,5 pct. | 2,5 pct. |
| Maks. værdi beregnet som andel af medarbejderens løn, som købe- eller tegningsretter må udgøre (§ 7 A, stk. 1, nr. 1) |
10 pct. | 10 pct. |
| Maks. værdi beregnet som andel af medarbejdernes årsløn, som aktier, købe- eller tegningsretter må udgøre (§ 7 H, stk. 2, nr. 2) |
10 pct. | 10 pct. |
| Medregningsandel til den skattepligtige indkomst for visse legater og dusører mv. (§ 7 O, stk. 2) |
85 pct. | 85 pct. |
| Værdien af medarbejderaktier mv. må højst udgøre følgende procentdel af lønnen (Reglerne gælder for aftaler om tildeling af medarbejderaktier mv. den 1. juli 2016 eller senere) (§ 7 P, stk. 1, nr. 2 og stk. 5) |
- | Fra. 1. juli 10 pct. |
| Tillæg ved genbeskatning af visse udbetalinger (§ 7 R, stk. 3) |
5 pct. | 5 pct. |
| Maks. fradrag for udgifter til repræsentation (§ 8, stk. 4) |
25 pct. | 25 pct. |
| Maks. forskningsudgifter mv. som andel af overskuddet, der kan afskrives i et indkomstår (§ 8 B, stk. 2) |
30 pct. | 30 pct. |
| Ekstra fradrag for visse internationale forskningsudgifter (§ 8 G, stk. 1 og 2) |
25 pct. | 25 pct. |
| Maks. andel af udgiften til nyplantning af fredsskov, juletræer og træer til pyntegrønt der kan fradrages i et indkomstår (§ 8 K, stk. 1 og 2) |
20 pct. | 20 pct. |
| Medregningsandel til den skattepligtige indkomst af indkomst ud over en bundgrænse på 7.000 kr. ved vindmølledrift (§ 8 P, stk. 2) |
60 pct. | 60 pct. |
| Andel af udgifter til repræsentation, der kan fradrages (§ 9, stk. 3) |
25 pct. | 25 pct. |
| Reduktion af rejsegodtgørelsesatserne ved fri kost (ekskl. turistchauffører ) (§ 9A, stk. 3) - morgenmad - frokost - aftensmad |
15 pct. 30 pct. 30 pct. |
15 pct. 30 pct. 30 pct. |
| Skattefri godtgørelse til småfornødenheder for medarbejdere der rejser efter regning som andel af rejsegodtgørelsen (§ 9A, stk. 4) |
25 pct. | 25 pct. |
| Procent- og reduktionssatser for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C, stk. 4) - tillæg beregnet af befordringsfradraget - reduktion af procentsats pr. 1.000 kr. som indkomsten overstiger beløbsgrænsen - reduktion af maks.-tillægget pr. 1.000 kr. som indkomsten overstiger beløbsgrænsen |
42 pct. 0,84 pct. 2 pct. |
47 pct. 0,94 pct. 2 pct. |
| Standardfradrag for dagplejere (andel af vederlaget for dagplejen) (§ 9 H, stk. 3) |
52 pct. | 54 pct. |
| Beskæftigelsesfradrag (§ 9 J, stk. 2) |
8,05 pct. | 8,30 pct. |
| Ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere (§ 9 J, stk. 4) |
5,4 pct. | 5,6 pct. |
| Skattefritagelse hos barnet for børnebidrag omfatter generelt normalbidraget fastsat af socialministeren. I visse situationer gives skattefrihed for ekstra normalbidrag (§ 10) - i forbindelse med barnedåb - i forbindelse med konfirmation |
1 ekstra 3 ekstra |
1 ekstra 3 ekstra |
| Maks. fradrag for løbende ydelser i pct. af indkomsten (§ 12, stk. 2) |
15 pct. | 15 pct. |
| For boliger stillet til rådighed for forældre, svigerforældre mv. er den del af lejeindtægten skattepligtig der overstiger den angivne procentdel af ejendomsværdiskatten (§ 12A, stk. 1) |
250 pct. | 250 pct. |
| Standardfradrag i lejeindtægten efter reduktion for udgifter i forbindelse med udlejningen (§ 15 O, stk. 1) |
40 pct. | 40 pct. |
| Andel af lejeindtægt ved fremleje eller udleje af værelser eller lejligheden der ikke medregnes til indkomsten (§ 15 P, stk. 1 og 2) - lejeindtægt svarende til følgende andel af egen leje - bundfradrag ved medregning af bruttolejeindtægt, andel af ejendomsværdien |
2/3 1 1/3 pct. |
2/3 1 1/3 pct. |
| Skattepligtig værdi af fri bil til rådighed (§ 16, stk. 4) - procentdel af den skattepligtige værdi, af mindst 160.000 kr. og op til 300.000 kr. - procentdel af den skattepligtige værdi herudover - andel af nyvognsprisen der beregnes af for mere end 36 måneder gamle biler - miljøtillæg for dieseldrevne personbiler svarende til følgende pct. af ejerafgiften |
25 pct. 20 pct. 75 pct. 150 pct. |
25 pct. 20 pct. 75 pct. 150 pct. |
| Skattepligtig værdi af fri sommerbolig før evt. nedsættelse for egenbetaling (§ 16, stk. 5) - andel af ejendomsværdien pr. 1. januar i rådighedsåret, ugerne 22-34 - andel af ejendomsværdien pr. 1. januar i rådighedsåret, andre uger |
0,5 pct. 0,25 pct. |
0,5 pct. 0,25 pct. |
| Skattepligtig værdi af fri lystbåd før evt. nedsættelse for egenbetaling (§ 16, stk. 6) - andel af bådens anskaffelsesværdi inkl. moms og levering |
2,0 pct./uge | 2,0 pct./uge |
| Nedslag i skattepligtig værdi af tjenestebolig (§ 16, stk. 7) - tjenestebolig med bopælspligt - maks. skattepligtig værdi for tjenestebolig med bopælspligt i pct. af indkomsten, dog altid af 160.000 kr. |
30 pct. 15 pct. |
30 pct. 15 pct. |
| Procentsatser for beregning af lejeværdi af bolig til rådighed for hovedaktionærer mv. (§ 16, stk. 9) - procentsats af hele ejendomsværdien - tillæg for fastlåst ejendomsværdi under fastlåst progressionsgrænse - tillæg for fastlåst ejendomsværdi over fastlåst progressionsgrænse |
5 pct. 1 pct. 3 pct. |
5 pct. 1 pct. 3 pct. |
| Nedslag i beløb til beskatning for fri telefon for gifte personer, hvor begge ægtefæller beskattes af fri telefon (§ 16, stk. 12) |
25 pct. | 25 pct. |
| Udlodning af likvidationsprovenu behandles som udbytte, når (§ 16 A, stk. 3, nr. 1) - modtageren er et selskab m.v , udlodningen er omfattet af begrænset skattepligt for selskaber og der ejes mindst - modtageren er et selskab m.v. uden for EU/EØS, der er koncernforbundet med det likviderede selskab, jf. § 2, og der ejes mindre end - modtageren er en fysisk person uden for EU/EØS og der ejes mindst (af kapitalen eller stemmerettighederne) Bestemmelsen er justeret med virkning for likvidationer, der vedtages den 24. november 2010 eller senere |
10 pct. 10 pct. 50 pct. |
10 pct. 10 pct. 50 pct. |
| Afståelse af aktier til udstedende selskab i likvidation behandles som udbytte, når (§ 16 B, stk. 2, nr. 2) - modtageren er et selskab m.v , udlodningen er omfattet af begrænset skattepligt for selskaber og der ejes mindst - modtageren er et selskab m.v. uden for EU/EØS, der er koncernforbundet med det likviderede selskab, jf. § 2, og der ejes mindre end - modtageren er en fysisk person uden for EU/EØS og der ejes mindst (af kapitalen eller stemmerettighederne) Bestemmelsen er justeret med virkning for likvidationer, der vedtages den 24. november 2010 eller senere |
10 pct. 10 pct. 50 pct. |
10 pct. 10 pct. 50 pct. |
| Grænse for opgørelse af minimumsudlodningen (§ 16 C, stk. 1) - i forhold til pålydende af beviset skal udlodningen mindst udgøre |
1 pct. | 1 pct. |
| Ejerandele for dansk beskatning af udenlandsk finansiel virksomhed (§ 16 H, stk. 6) - ejerandel af aktiekapitalen for vedkommende og nærtstående (direkte eller indirekte) - mere end - stemmeret for vedkommende og nærtstående (direkte eller indirekte) - mere end |
50 pct. 50 pct. |
50 pct. 50 pct. |
| Ejerandel til afhændelse til koncernforbundne selskaber for udenlandsk sambeskattet selskab for omfattelse af bestemmelserne om underskudsreglerne i § 33 E. § 33 E er ophævet ved lov nr. 426 af 6. juni 2005, jf. dog note 22 i lovbekendtgørelsen |
25 pct. |
25 pct. |
Henvendelser vedrørende anvendelsen af reglerne skal ske til SKAT, tlf.: 72 22 18 18