Skatteministeriet
28. oktober 2015

Boafgiftsloven

Bo- og gaveafgift Satser og beløbsgrænser i boafgiftsloven

Lovbekendtgørelse nr. 47 af 12. januar 2015 om afgift af dødsboer og gaver (Boafgiftsloven)

Link til lovbekendtgørelsen mv. i Retsinformation (åbner i nyt vindue)

Der beregnes ingen boafgift for godkendte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige institutioner (§ 3, stk. 2). Link til SKATs juridiske vejledning (åbner i nyt vindue).
Om optagelse på listen se afsnit C.A.4.3.5.10 i Den juridiske vejledning om retningslinier for godkendelse af foreninger, fonde, stiftelser, institutioner mv. efter ligningslovens § 8 A (fradrag for gaver) og § 12, stk. 3 (fradrag for løbende ydelser). (åbner et nyt vindue).

Beløbsgrænser20152016
Bundfradrag ved boafgift
(§ 6, stk. 1)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 264.100 kr.
272.900 kr. 276.600 kr.
Mindste arvebeholdning hvoraf der beregnes boafgift
(§ 6, stk. 3)
Reguleres ikke 2.000 kr. 2.000 kr.
Bundfradrag ved gaveafgift for afkom, stedbørn og deres afkom, afdødt barns eller stedbarns ægtefælle og forældre samt stedforældre og bedsteforældre
(§ 22, stk. 1)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 58.700 kr.
60.700 kr. 61.500 kr.
Bundfradrag ved gaveafgift for barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn)
(§ 22, stk. 2)
Reguleres efter PSL § 20
Grundbeløb i 2010-niveau: 20.500 kr.
21.200 kr. 21.500 kr.

 

Afgiftssatser mv.20152016
Boafgiftssats for arv over bundfradraget til nære slægtninge
(§ 1, stk. 1)
15 pct. 15 pct.
Tillægsboafgift for den del af arven, der ikke tilfalder nære slægtninge
(§ 1, stk. 2 og 3)
25 pct. 25 pct.
Boafgiftssats for ægtefæller mv.
(§ 3)
0 pct. 0 pct.
Passivpost ved arv med succession (§ 13 a)
   - ved beregnet fortjeneste, der ikke er aktieindkomst
   - ved beregnet fortjeneste af aktier*)
   ved virksomhedsopsparing og konjunkturudligningskonto:
   - for overskud opsparet i 1991 (kun virksomhedsopsparing)
   - for overskud opsparet i 1992-1998
  (fra 1993 for konjunkturudligningskonto)
   - for overskud opsparet i 1999-2000
   - for overskud opsparet i 2001-2004
   - for overskud opsparet i 2005-2006
   - for overskud opsparet i 2007-2013
   - for overskud opsparet i 2014
   - for overskud opsparet i 2015
   - for overskud opsparet i 2016 og senere indkomstår

30 pct.
22 pct.

9,0 pct.
12,0 pct.

13,5 pct.
15,0 pct.
16,5 pct.
18,75 pct.
19,1 pct.
19,9 pct.
 

30 pct.
22 pct.

9,0 pct.
12,0 pct.

13,5 pct.
15,0 pct.
16,5 pct.
18,75 pct.
19,1 pct.
19,9 pct.
21,0 pct.
Boafgiftssats af kapitaler og formuegoder, hvorpå der hviler en brugs- og indtægtsnydelse
(§ 14)
- nære slægtninge (§ 1, stk. 2) og ægtefæller
- offentlige institutioner (§ 3, stk. 2)
- boafgift og
- tillægsafgift



15 pct.

15 pct.
25 pct.



15 pct.

15 pct.
25 pct.
Gaveafgiftssats for gaver mellem ægtefæller
(§ 22, stk. 3)
0 pct. 0 pct.
Gaveafgiftssats for gaver ud over bundfradraget til afkom, stedbørn og deres afkom, afdødt barns eller stedbarns ægtefælle og forældre samt barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn)
(§ 23, stk. 1)
15 pct. 15 pct.
Gaveafgiftssats for gaver ud over bundfradraget til stedforældre og bedsteforældre
(§ 23, stk. 2)
36,25 pct. 36,25 pct.
Gaveafgiftssats for kapitaler og formuegoder, hvorpå der hviler en brugs- og indtægtsnydelse (§ 24)
- ægtefæller
- afkom, stedbørn og deres afkom, afdødt barns eller stedbarns ægtefælle og
forældre samt barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn)
- stedforældre og bedsteforældre


15 pct.

15 pct.
36,25 pct.


15 pct.

15 pct.
36,25 pct.
Minimumsrentesats p.a. for henstandsbeløb i form af bo- og gaveafgift af fast ejendom og selvstændig erhvervsvirksomhed m.v.
(§ 36, stk. 1)
3 pct. 3 pct.

*) Med virkning fra 2006 har det ikke længere betydning, om aktier er børsnoterede eller ikke, jf. lov nr. 1414 af 21. december 2005.

 

Henvendelser vedrørende anvendelsen af reglerne skal ske til SKAT, tlf.: 72 22 18 18