Kontakt | Sitemap | Om skm.dk | Nyhedsbrev | Links

11. februar 2012

Her er du: Publikationer > Udgivelser > Status over grænsehandel 2006

21/07/06

Kapitel 6. Fortsat

Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er steget markant i forhold til Status over grænsehandel 2005 og Rapport om grænsehandel 2004.

Det skyldes dels en tendens til generel stigende grænsehandel med andre varer end nydelsesmidler og dels, at enkelte svar fra de interviewede får stor vægt, når svaret opregnes til landsniveau.

Undersøgelsen tyder på, at der er tale om, at de traditionelle poster inden for andre varer i grænsehandlen er på niveau eller stiger svagt i forhold til de foregående års rapporter. Det gælder varegrupperne madvarer, medicin, tøj og elektronik. Grænsehandlen med tøj er således faldet med ca. 8 pct. fra sidste status over grænsehandlen. Ligesom grænsehandlen med madvarer er steget med ca. 10 pct. Kosmetik og parfume er vigtige grænsehandelsvarer. Som det fremgår af tabellen ovenfor udgør værdien af grænsehandlen 1.025 mio. kr. i 2005. Dette er en fremgang på ca. 34 pct. fra 2004 til 2005.

Derudover kan der konstateres en kraftig vækst i enkelte varegrupper. Det er hårde hvidevarer, møbler, sport og fritidsudstyr og bil- og motorcykeltilbehør. Mest markant ses, at varegruppen planter og frø er steget fra 1 mio. kr. i sidste års status til at udgøre ca. 2 mia. kr. i 2005. Det skyldes, at en person i 1. kvartal 2005 købte planter, blomster og frø for 75.000 kr. Opregnes dette svar til landsplan stiger grænsehandlen med knap 2 mia. kr.

Det er ikke muligt at se hvilke vare der præcist er købt. Grænsehandlen af lystbåde, campingvogne osv. kan ses af posten ”Store særlige indkøb”.

Da disse enkelte køb repræsenterer grænsehandlen er disse køb mere udførligt beskrevet i det følgende. Beløbende, der fremgår, er de beløb, som de grænsehandlende, handlede for. Når disse køb indgår i den samlede undersøgelse, opregnes beløbende repræsentativt til landsplan afhængigt af køn, indkomst, geografi, uddannelse, etc.

For hårde hvidevarer er der tale om to køb på hhv. 12.000 og 15.000 kr. Køberen af hårde hvidevarer til 12.000 kr. er fynbo, pensionist, gift, har én bil i husstanden og har taget en lang uddannelse på højere læreanstalt. Mens køberen af hårde hvidevarer til 15.000 kr. er sønderjyde, studerende, samlevende og har én bil i husstanden. Opregnet til landsplan udgjorde grænsehandlen i alt 143 mio. kr. i 2005 mod 41,1 mio. kr. i 2004.

For møbler og tæpper er der tale om en københavner, der har købt et møbel eller tæppe til 17.000 kr. Vedkommende har ikke bil, mellemlang uddannelse, bor alene og har været i udlandet 5 gange de sidste tre måneder. Mange danskere har således traditionelt handlet tæpper i Østen og andre steder i forbindelse med ferierejser. Opregnet til landsplan udgør grænsehandlen af møbler og tæpper 302 mio. kr. i 2005 mod 19,2 mio. kr. i 2004. Det kan ikke afvises, at der er tale om tilfældige udsving vedrørende denne post. Grænsehandlen med sports- og fritidsudstyr samt autoudstyr kan også være præget af tilfældige udsving.

Køberen af sport og fritidsudstyr er en nordjyde, der har købt for 40.000 kr., er gift, har en bil og har en husstandsindkomst på 750.000-1.000.000 kr. og har været i udlandet en gang de sidste tre måneder.

Køberen af bil– og motorcykeltilbehør bor på Sjælland, har fuldtidsjob og tre eller flere biler, lang videregående uddannelse og har en husstandsindkomst på 750.000-1.000.000 kr. Sjællænderen købte for 48.000 kr. bil- og motorcykeltilbehør. Opregnet til landsplan blev der således grænsehandlet for 334,3 mio. kr. i 2005 mod 0,2 mio. kr. i 2004.

Det er på nuværende tidspunkt ikke muligt at konkludere, om der er tale om en generel vækst i kategorien andre varer, eller om grænsehandlen for 2005 er karakteriseret ved enkelte, store indkøb.

Grænsehandlen af særlige store indkøb, dvs. lystbåde, campingvogne mv. varierer væsentligt. Således er grænsehandlen steget fra ca. 59,9 mio. kr. i sidste års status til at udgøre 784,9 mio. kr. for hele 2005. Denne variation kan ikke umiddelbart bekræftes af andre kilder, men det kan ikke afgøres, om der er tale om en stigning, der svarer til hele fremgangen.

Brændsel er også en vare, som er i vækst i grænsehandlen ifølge undersøgelsen.

Den suverænt største grænsehandelsvare er tøj. Sammenlignet med Status over grænsehandel 2005 er grænsehandlen med tøj faldet med ca. 282 mio. kr. Skatteministeriet har tidligere beskrevet hvilke faktorer, der kan drive grænsehandlen med tøj til at udgøre den størst grænsehandelsvare. Motivationen bag grænsehandlen kan være traditionel grænsehandel, hvor der købes dyrt mærkevaretøj, og momsforskellen gør således, at der kan spares relativt meget. Dertil kommer, at andet sortiment, bedre tid til shopping, og at man måske har glemt badetøjet, regnfrakken o. lign. gør, at der handles for store beløb i udlandet. Udlændinge handler af samme årsag også i Danmark.

Gennemføres den planlagte tyske forhøjelse af momsen fra 16 til 19 pct. forventes grænsehandlen at forbedres med ca. 500 mio. kr. i dansk favør.

4. Udlændinges grænsehandel i Danmark

GfK’s interviewundersøgelse og ConsumerScan omfatter de danske husstande. Disse to kilder kan således ikke umiddelbart påvirke skønnene for udlændinges grænsehandel i Danmark.

Det er hovedsagelig svenskere, der grænsehandler i Danmark. Centrum för Socialvetenskablig alkohol- og drogforskning (SoRAD[1]) på Stockholms universitet kortlægger månedstvist forbruget af alkohol i Sverige. SoRAD har estimeret, at den svenske grænsehandel er faldet med 20 pct. fra 1. kvartal 2005 til 2006, svarende til i alt 0,5 mio. liter mindre ren alkohol i grænsehandlen. På årsniveau ses et fald i svenskernes grænsehandel i udlandet med i alt 15 pct. fra 2004 til 2005. Der er således tale om et betydeligt fald, og det er især grænsehandlen med øl der falder. Grænsekøbmændene oplyser også, at svenskerne køb i Tyskland er vigende.

Skatteministeriet har, bl.a. på baggrund af ovenstående undersøgelse, derfor mindsket skønnet over udlændinges køb af nydelsesmidler i Danmark.

For spiritus fra ca. 4 mio. liter til 3,5 mio. liter fra og med 2005, for øl fra 35 mio. liter i 2005 til 25 mio. liter og for vin fra 14,5 mio. liter til 10 mio. liter.

Skatteministeriet har i Rapport om grænsehandel 2001 skønnet, at udlændinges køb af andre varer var 6,6 mia. kr. fra 2001 og årene fremover. Dette skøn er usikkert. Da der imidlertid er vækst i antallet af udlændinge, der besøger Danmark fra 2001 til 2005 på 13 pct. og priserne i samme periode er steget med 7,7 pct. fremskrives udlændinges køb af andre varer til 8,0 mia. kr. i 2005.

5. Virkninger af afgiftsændringer

Der henvises til Rapport om grænsehandel 2004 for detaljer vedrørende valg af antagelser. Endvidere er der i denne status tale om summariske oversigtstabeller over de samfundsøkonomiske beregninger – for større detaljeringsgrad bl.a. vedrørende forvridningstab, henvises til rapporten fra 2004.

Alkoholforbrug over et vist niveau er sundhedsskadelig. Sundhedsministeriet har opgjort sundhedsomkostningerne ved alkoholforbrug til ca. 160 kr. pr. liter ren alkohol uden moms. Disse omkostninger er beregnet ud fra oplysninger i rapporten ”De samfundsøkonomiske konsekvenser af alkoholforbrug, udgivet af Sundhedsministeriet i 1996. Ifølge Skatteministeriets oplysninger er der ikke gennemført nye analyser af de eksterne omkostninger forbundet med alkoholforbrug.

5.1 Spiritus

I de følgende beregninger er der taget højde for den planlagte tyske momsforhøjelse.

Tabel 6.53: Forudsætning om markedet for spiritus i Danmark 2006 og 2007
	40 pct vol. Spiritus
	Mio. liter
Salg i Danmark	20,90 1)
- heraf alkoholsodavand	2,0
-heraf salg til udlændinge	3,50
= salg af alm spiritus til danskere i Danmark	15,4
Dansk grænsehandel	5,25
- heraf Tyskland	4,00
- heraf Øst- og Sydeuropa mv	1,25
Dansk forbrug	20,65

1) Som følge af den tyske momsforhøjelse i 2007 øges det afgiftspligtige salg af spiritus i Danmark med 0,5 mio. liter, danskernes grænsehandel i Tyskland falder med 0,5 mio. liter, idet den tyske pris forudsættes at stige med momsforhøjelsen fra ca. 70 kr. pr. flaske til ca. 72 kr. pr. flaske.

Der er anvendt følgende antagelser om priserne i Danmark og i udlandet.

Tabel 6.54: Priser i Danmark og udlandet
	Kr
Pris i Danmark	90
Pris i Tyskland	72¹⁾
Pris i Sverige	205
Pris i Sydeuropa og ”tax-free”	60

1) Der er i beregningen af virkningen af afgiftsændringen taget højde for den planlagte tyske momsforhøjelse fra 16 til 19 pct.

Det er endvidere antaget, at et prisfald på 10 kr. pr. flaske vil medføre en stigning i forbruget på 0,65 mio. liter spiritus i drikkestyrke, heraf er 0,25 mio. liter på grund af mindre ølforbrug. Svenskere køber spiritus i Danmark til 120 kr. pr. flaske, mens det er antaget, at prisen i Sverige er 205 kr. Det er antaget, at udlændinges grænsehandel med spiritus i Danmark stiger med 0,4 mio. liter, når den danske pris reduceres med 10 kr. pr. flaske.

Tabel 6.55: Virkninger af danske afgiftsnedsættelser på spiritus
Dansk pris	Dansk forbrug	- heraf købt i Danmark	- heraf købt i udlandet	Udenlandsk køb i Danmark	Netto statslig provenu¹⁾	Samfund netto	- heraf danske borgeres andel	Helbreds-omkostninger	Fald i grænse-handel
kr. pr. 70 cl	Mio. liter				Mio. kr.
90,0	22,7	17,4	5,3	3,5	0,0	0,0	0,0	0,0	0
87,5	22,8	18,2	4,6	3,6	7,0	51,4	50,9	-6,4	46
85,0	23,0	19,0	3,9	3,7	8,5	99,8	104,1	-12,8	93
82,5	23,1	19,9	3,3	3,8	4,6	145,2	159,7	-19,2	139
80,0	23,3	20,7	2,6	3,9	-4,6	187,4	217,7	-25,6	185
77,5	23,5	21,5	2,0	4,0	-19,3	226,6	277,9	-32,0	231
75,0	23,6	22,3	1,3	4,1	-39,4	262,7	340,6	-38,4	278
72,5	23,8	23,2	0,6	4,2	-64,9	295,8	405,6	-44,8	324
70,0	24,0	23,5	0,4	4,3	-122,5	294,1	467,8	-51,2	338

1) Faktorpriser. Ved sammenligning med disponibel indkomst hos borgerne lægges 25 pct. til.

Nedsættes afgiften svarende til 10 kr. pr. flaske, vil det danske forbrug af spiritus stige med ca. 0,6 mio. liter. Grænsehandlen vil falde med ca. 2,7 mio. liter, mens salget til udlændinge stiger ca. 0,4 mio. liter. Dermed stiger salget salg i Danmark med ca. 3,7 mio. liter. Nedsættelsen af afgiften giver en samfundsøkonomisk gevinst på ca. 187 mio. kr. Staten taber ca. 5 mio. kr. i afgiftsprovenu. Dertil skal lægges øgede sundhedsomkostninger ved et større forbrug af spiritus på ca. 25 mio. kr. De danske borgere vil dog vinde ca. 218 mio. kr. som følge af, at der skal betales mindre afgift, og af at forbrugsforvridningerne bliver mindre, således at borgere i højere grad kan vælge det forbrug, som de får størst glæde af.

Nedsættelse af afgiften med ca. 10 kr. pr. flaske vil reducere værdien af grænsehandlen med ca. 185 mio. kr.

Det bemærkes, at der sandsynligvis også er en erhvervsmæssig smugling af spiritus. Effekten af lavere afgift herpå er ikke medregnet. Yderligere bemærkes, at en lavere dansk afgift kan få en del af de svenskere mv. der i dag kører gennem Danmark for at hente alkohol i Tyskland til at opgive denne trafik. Denne effekt er heller ikke medtaget.

5.2 Øl

Det er antaget, at prisen i Danmark på en kasse øl er 93 kr. Prisen er et vægtet gennemsnit af pilsnerøl og guldøl, hvor det er antaget, at ca. 15 pct. er guldøl. Det er i forhold til Status over grænsehandel 2005 dermed antaget, at prisen i Danmark er faldet ca. 4 pct. I Tyskland er prisen steget til 65 kr. pr. kasse inklusive den planlagte tyske momsforhøjelse fra 16 til 19 pct., mens fordelen for svenskere ved indkøb i Danmark er uændret på ca. 35 kr. pr. kasse. Det er ligesom i rapporten fra efteråret antaget, at forbruget af øl vil stige med 1,13 mio. liter ved et prisfald på ca. 1 kr. pr. liter, heraf vil 0,13 mio. liter være som følge af et mindre spiritussalg.

Forudsætningerne om ølmarkedet fremgår af tabellen herunder.

Tabel 6.56: Forudsætninger om ølmarkedet, 2007
	I alt	- heraf pilsnerøl	- heraf guldøl
	Mio. liter
Salg med afgift	475	404	71
Salg til svenskere	25	10	15
Salg til danskere med afgift	450	394	56
Dansk grænsehandel	107	67	40
Dansk forbrug	557	435	9
	Mio. liter ren alkohol
Salg med afgift	22,85	18,57	4,28
Salg til svenskere	1,35	0,46	0,89
Salg til danskere med afgift	21,50	18,12	3,38
Dansk grænsehandel	5,48	3,08	2,40
Dansk forbrug	26,98	21,20	5,78
	Mio. liter pilsnerækvivalenter
Salg med afgift	497	404	93
Salg til svenskere	29	10	19
Salg til danskere med afgift	467	394	74
Dansk grænsehandel	119	67	52
Dansk forbrug	587	461	126

Det er antaget, at ca. 15 pct. af salget i Danmark består af guldøl. For at kunne foretage beregningerne er salget af guldøl omregnet til øl i pilsnerstyrke (4,6 pct. vol.). Svenskernes indkøbsmønster er anderledes end danskernes. Det er i forudsat i beregningerne ovenfor, at svenskerne køber 60 pct. guldøl. Det er endvidere antaget, at en kasse øl koster 97 kr. i Danmark. Der er i den forbindelse taget højde for, at ca. 15 pct. er guldøl. Afgiftsforskellen i forhold til Sverige er antaget at være ca. 35 kr. pr. liter. Prisforskellen mellem Danmark og Sverige er dermed ikke øget efter den danske afgiftsnedsættelse. I Rapport om grænsehandel 2004 blev prisforskellen således opgjort til ca. 35 kr. pr. kasse. I forhold til Tyskland er prisforskellen indsnævret, svarende til, at en kasse øl koster ca. 65 kr. mod ca. 63 kr. i Status over grænsehandel 2005 og den tyske momsforhøjelse er indregnet. Fordelen ved at grænsehandle i Tyskland i gennemsnit 15 kr. pr. kasse så længe pantreglerne ikke håndhæves i Tyskland.

I tabel 6.56 er ulovlige indførsler inkluderet i danskernes grænsehandel.

Ud fra disse antagelser er effekten af afgiftsnedsættelserne på øl beregnet.

Tabel 6.58: Samfundsøkonomiske virkninger af ændring af ølafgiften
Afgift	Dansk pris	Dansk forbrug	- heraf købt i DK	- heraf købt i udlandet	Svensk køb i Danmark	Nettoprovenugevinst	Samfund netto	Danske borgere	Omkostninger for 3. part ved alkoholforbrug
kr. pr. liter ren alkohol	kr. pr. kasse	Mio. liter pilsnerækvivalenter				Mio. kr.
50,9	97,00	587	467	119	29	0	0	0	0
46,5	94,50	589	477	113	31	-68	8	95	-18
42,1	92,00	592	486	106	34	-142	14	193	-37
37,7	89,50	595	495	100	36	-220	17	292	-55
33,3	87,00	598	504	94	38	-303	16	392	-74
28,9	84,50	601	513	87	40	-390	13	495	-92
24,5	82,00	603	522	81	42	-482	7	600	-110
20,2	79,50	606	531	75	44	-579	-2	706	-129
15,8	77,00	609	541	68	46	-681	-14	815	-147
11,4	74,50	612	550	62	48	-788	-29	925	-166

Nedsættes afgiften på øl med 5 kr. pr. kasse øges forbruget ca. 5 mio. liter, mens svenskere vil købe ca. 4 mio. liter mere. Dertil kommer, at danskeres grænsehandel falder med ca. 14 mio. liter. Nedsættelse af afgiften vil medføre et tab for staten på ca. 142 mio. kr., og øgede omkostninger på ca. 37 mio. kr. som følge af alkoholskader ved større forbrug. Danskerne vinder ca. 193 mio. kr. som følge af lavere afgift og færre forvridninger af forbruget. Samfundet får set under ét en lille økonomisk gevinst på ca. 14 mio. kr.

Opgørelsen er usikker. Den seneste nedsættelse af ølafgiften med næsten 5 kr. pr. kasse har således ikke givet en synlig fremgang i salget. Det kan også anføres, at man eventuelt kan regne med, at en del af de svenskere, der i dag kører gennem Danmark og henter øl i Tyskland vil købe i Danmark i stedet, hvis den danske afgift falder. Hvis salget til svenskerne måtte stige dobbelt så kraftigt, som her beregnet, ville det forbedre resultatet for staten med ca. 15 mio. kr. Det er således robust, at der vil komme et væsentligt provenutab ved en nedsættelse af ølafgiften, og urealistisk, at en nedsættelse kan være i nærheden af at være selvfinansierende.

5.3 Vin

Antagelserne om markedet for vin i Danmark fremgår af tabellen herunder. Danskeres forbrug af vin skønnes at være ca. 178 mio. liter, hvoraf ca. 19 mio. liter er købt i udlandet efter den tyske momsforhøjelse.

Tabel 6.59: Forudsætning om markedet for vin i Danmark 2006
	Mio. liter
Salg af vin med dansk afgift	168
- Salg til udlændinge	-10
= Vin solgt i Danmark til danskere	158
+ Vin købt i grænsehandelen	19
= Dansk forbrug	177

I de følgende beregninger er det antaget, at prisen på vin i Danmark er 30 kr. pr. flaske. I Tyskland købes vin til 18,50 kr. flasken før momsforhøjelsen og 19 kr. pr. flaske efter momsforhøjelsen fra 16 til 19 pct. den 1. januar 2007. Svenskere kan spare 9 kr. pr. flaske ved at købe i Danmark frem for i Sverige.

Det er endvidere antaget, at forbruget af vin stiger med 1,5 mio. liter for hver krone, prisen på vin falder i Danmark. Der er indregnet effekten på emballageafgift tillige med den almindelige punktafgift. Der henvises til Rapport om grænsehandel 2004.

Tabel 6.60: Priser i Danmark og udlandet
	Pr. flaske 75 cl bordvin
	kr.
Pris i Danmark	30
Pris i Tyskland	18,5/19
Pris i Sverige	39

1) Der er i beregningen af virkningen af afgiftsændringen taget højde for den planlagte tyske momsforhøjelse fra 16 til 19 pct. fører til at en flaske, der i dag koster 18,5 kr. i Tyskland stiger til 19 kr. pr. flaske.

Under disse antagelser kan effekten af en afgiftsnedsættelse beregnes.

Tabel 6.61: Samfundsøkonomiske virkninger af ændring af vinafgiften
Dansk pris	Dansk forbrug	- heraf købt i DK	- heraf købt i udlandet	Svensk køb i Danmark	Nettoprovenugevinst	Samfund netto	Danske borgeres andel af samfundsøkonomisk gevinst	Omkostninger for 3. part ved alkoholforbrug
kr. pr. 75 cl	Mio. liter				Mio. kr.
30,00	177,0	158,0	19,0	10,0	0,0	0	0	0
29,50	177,8	159,7	18,1	10,6	-66	4	85	-14
29,00	178,5	161,2	17,3	11,1	-135	6	170	-29
28,50	179,3	162,9	16,4	11,7	-207	7	257	-43
28,00	180,0	164,5	15,5	12,2	-280	6	344	-58
27,50	180,8	166,1	14,7	12,8	-356	4	432	-72
27,00	181,5	167,7	13,8	13,3	-435	-3	521	-86
26,50	182,3	169,3	13,0	13,9	-516	-6	611	-101
26,00	183,0	170,9	12,1	14,4	-600	-13	702	-115
25,50	183,8	172,6	11,2	15,0	-686	-22	793	-130

Afgiften på øl og vin skal på grund af EU-reglerne følges ad. Hvis afgiften på øl nedsættes med 5 kr. pr. kasse, skal vinafgiften sænkes svarende til 1 kr. pr. flaske. En afgiftsnedsættelse på 1 kr. pr. flaske vil medføre et merforbrug på ca. 1,5 mio. liter, og grænsehandlen vil falde med ca. 1,7 mio. liter og det afgiftspligtige salg stiger med 3,2 mio. liter. Dertil kommer, at udlændinge vil øge grænsehandlen i Danmark med ca. 1,1 mio. liter. Efter adfærdseffekter vil det give staten et provenutab på ca. 135 mio. kr. Samfundsmæssigt vil der være en gevinst, da danske borgere vinder ca. 170 mio. kr., men der vil være ca. 29 mio. kr. i ekstra sundhedsomkostninger som følge af, at danskerne øger deres forbrug af alkohol efter afgiftsnedsættelsen. Netto for samfundet er gevinsten ca. 6 mio. kr.

5.4 Chokolade

Til brug for beregningerne vedrørende chokolade er det antaget, at ca. halvdelen af det slik og chokolade som sælges, er solgt i convenience sektoren, og heraf udgør det ulovlige salg ca. 5 pct.[2]. Det er endvidere antaget følgende:

1. Fordel ved grænsehandel i Tyskland udgør for 1 kg chokolade:
- forskel i chokoladeafgift og moms heraf	17,25 kr. pr. kg
- forskel i moms af tysk pris uden afgift	9,00 kr. pr. kg
- forskel i avance og moms heraf	3,00 kr. pr. kg
Prisforskel i alt	29,25 kr. pr. kg
2. Ved en pris på eller under 55 kr. pr. kg i Danmark, vil danskere grænsehandle 2 mio. kg chokolade og slik i udlandet – uanset udenlandsk pris.
3. Udlændinges grænsehandel vil stige med 0,1 mio. kg, hver gang prisen i Danmark falder med 5 kr. pr. kg.
4. Markedet for chokolade er sammensat således:
Indenlandsk salg	99,0 mio. kg
- heraf til udlændinge	2,0 mio. kg
Salg til danskere	97,0 mio. kg
Danskeres grænsehandel	6,0 mio. kg
Ulovligt salg	2,5 mio. kg
Samlet dansk forbrug	105,5 mio. kg
5. Priselasticitet	-0,3
6. Pris i Danmark	85 kr. pr. kg
7. Pris i udlandet	56[3] kr. pr. kg

Det danske forbrug af chokolade er støt stigende. Det samme gælder grænsehandlen. Der er korrigeret for disse ændringer i beregningen af virkningerne af en ændring i afgiften på chokolade. Det er antaget, at der betales moms og afgift af den ulovlige slik og chokolade hver tredje gang.

Tabel 6.62: Virkninger af afgiftsnedsættelser på slik og chokolade
Afgift	Dansk pris	Dansk forbrug	- heraf købt i DK	- heraf købt i udlandet	- heraf købt som ulovligt slik/chokolade	Udenlandsk køb i Danmark	Nettoprovenugevinst	Netto samfund	Danske borgeres andel af samfundsøkonomisk gevinst
kr. pr. kg		Mio. kg					Mio. kr.
14,20	85,00	105,0	99,0	6,0	2,5	2,0	0	0	0
12,20	82,50	105,9	98,0	5,7	2,3	2,1	-180	19	197
10,20	80,00	106,9	99,4	5,4	2,0	2,1	-366	36	397
8,20	77,50	107,9	101,0	5,1	1,8	2,2	-558	50	600
6,20	75,00	108,9	102,6	4,8	1,5	2,2	-756	61	806
4,20	72,50	110,0	104,2	4,5	1,3	2,3	-960	69	1.016
2,20	70,00	111,2	105,9	4,3	1,1	2,3	-1.171	73	1.229
0,20	67,50	112,4	107,6	4,0	0,8	2,4	-1.389	75	1.446
0,00	67,25	112,5	107,8	3,9	0,8	2,4	-1.411	75	1.468

En afgiftsnedsættelse på 4 kr. pr. kg, svarende til at prisen falder med 5 kr. pr. kg, vil medføre et større dansk forbrug på ca. 1,9 mio. kg. Det danske salg vil stige med 0,4 mio. kg, heraf er ca. 0,6 mio. kg hjemvendt grænsehandel, og 0,5 mio. kg er mindre ulovligt salg. Endelig bidrager udlændinges køb med ca. 0,1 mio. kg.

Afgiftsnedsættelsen vil efter adfærdsvirkninger kunne opgøres til ca. 366 mio. kr. i tabte indtægter for staten, men til gengæld vinder de danske borgere ca. 397 mio. kr. Den samfundsøkonomiske gevinst kan herefter opgøres til ca. 36 mio. kr.

6. Tobak

Grænsehandlen med tobaksvarer er analyseret omfattende i Rapport om grænsehandel 2004 og igen i Status over grænsehandel 2005. Denne status omhandler derfor primært situationen i det forgangne og det kommende år. For en uddybning af niveauer og udviklinger i tidligere år henvises der til Skatteministeriets tidligere undersøgelser.

Analyseinstituttet GfK har igen foretaget en interviewundersøgelse af danskernes grænsehandel for Skatteministeriet. Ifølge GFK´s undersøgelser faldt danskernes grænsehandel med cigaretter og røgtobak fra 2004 til 2005. Undersøgelsen tyder især på et fald i danskernes grænsehandel med tobaksvarer fra Tyskland.

Tobaksindustrien og tobaksproducenter har også denne gang været behjælpelige med oplysninger om salg til danskere i ind- og udland. Oplysningerne fra branchen tyder på, at:

grænsehandlen med røgtobak fra Tyskland er faldende (danskerne grænsehandler primært røgtobak i Tyskland).
danskernes grænsehandel med cigaretter fra det sydlige EU mv. er uændret i forhold til sidste år.

Skatteministeriet vurderer, at:

grænsehandlen med cigaretter fra Tyskland er væk. Cigaretter er nu billigere i Danmark.
danskerne stadig grænsehandler røgtobak i Tyskland. Men danskernes grænsehandel med røgtobak er faldende.
der endnu ikke er tegn på eksplosiv vækst i grænsehandlen fra det sydlige EU eller andre steder.
danskerne dog stadig kan spare relativt store beløb set i forhold til det begrænsede besvær, der er forbundet med at grænsehandle cigaretter. Der lurer derfor stadig en fare for, at en øget besparelse ved køb i udlandet kan kick-starte en mere systematisk og langt mere omfattende grænsehandel med cigaretter.
her og nu er det især landene i det sydlige EU, hvor danskerne helt lovligt kan købe ubegrænsede mængder cigaretter til eget brug. Fra 1. januar 2008 begynder restriktionerne fra de første af de ”nye” EU-lande i det østlige EU endvidere at blive ophævet, således at danskerne også helt lovligt kan grænsehandle tobak ubegrænset fra disse lande.
stigninger i grænsehandlen kan give uigenkaldelige provenutab for staten. Danske erfaringer fra sodavandsområdet og udenlandske erfaringer med forhøjelser af tobaksafgifterne taler for, at grænsehandel er forbundet med startbesvær, så det sandsynligvis kræver en større prisforskel at starte end at fastholde grænsehandel. Selv en lille afgiftsstigning kan således være et startskud til mere systematisk grænsehandel fra det sydlige og østlige EU, mens det efterfølgende kan kræve meget større afgiftsnedsættelser at få hentet grænsehandlen hjem igen.
på tobaksområdet vil den eventuelle tyske momsforhøjelse fra januar 2007 have betydning for tyskernes køb af cigaretter i Danmark og danskernes køb af røgtobak i Tyskland. Forhøjelsen kan blive startskud for egentlig tysk grænsehandel med cigaretter i Danmark. I så fald kan kommende danske afgiftsstigninger medføre provenutab – alene på grund nedgang i udenlandsk grænsehandel i Danmark.

Regnskabstal mv. viser endvidere, at:

salget af røgtobak med dansk afgift stadig falder.
salget af fabriksfremstillede cigaretter med danske afgifter sandsynligvis er svagt stigende i Danmark.
billigcigaretternes markedsandel efterhånden er stagneret. Dermed er gennemsnitsprisen for cigaretter sandsynligvis også stabiliseret efter den seneste prisstigning i januar.

Siden 2005:

har der været enkelte afgiftsstigninger i bl.a. Spanien og Polen. Danskerne kan dog stadig spare meget store beløb ved køb i disse og andre lande – typisk mellem 10 og 20 kr. pakken.
er cigaretpriserne hævet med 50 øre i Danmark. Avancestigningerne er muligvis en udløber af afgiftsomlægninger fra 9. januar 2005, hvor der blev lagt mindre vægt på værdiafgiften. Priserne uden afgift er dog også steget i nogle af de andre lande.

Tobaksafsnittet er opbygget således:

6.1 Udviklingen i afgiftssatser

6.2 Udviklingen i salg af tobaksvarer

6.3 Afgifts- og prisforskelle for cigaretter mellem lande

6.4 Udviklingen i Tyskland

6.5 Udviklingen i Danmark

6.6 Priser og afgifter på røgtobak

6.7 Danskernes grænsehandel med tobak

6.8. Udlændinges grænsehandel med tobak i Danmark

6.9 Virkninger af afgiftsændringer på tobaksvarer

6.1 Udvikling i afgiftssatser

Afgiften på cigaretter består af en stykafgift og en værdiafgift. Stykafgiften udgør 63,66 øre pr. cigaret – eller 12,73 kr. pr. 20-stykspakke. Værdiafgiften udgør 13,61 pct. af detailprisen inkl. moms.

Cigaretafgiften blev sidst ændret 9. januar 2005. Samlet set blev afgiften hævet, men den blev samtidig omlagt, så der kom større vægt på stykelementet og mindre vægt på værdielementet.

Udviklingen i de danske afgifter for tobaksvarer er vist i tabellen herunder.

Tabel 6.63: Udvikling i afgiftssatser for tobak fra 2001 til 2006
Afgiftssats	Frem til 1. oktober 2003	Fra den 1. oktober 2003 til den 9. januar 2005	Fra den 9. januar 2005
Cigaretter	60,68 øre pr. stk. + 21,22 pct. af detailprisen inkl. moms	48,92 øre pr. stk. + 21,22 pct. af detailprisen inkl. moms	63,66 øre pr. stk. + 13,61 pct. af detailprisen inkl. moms
Pibetobak (grovskåren røgtobak)	40,25 øre pr. gram	40,25 øre pr. gram	40,25 øre pr. gram
Rulletobak (finskåren røgtobak)	45,25 øre pr. gram	45,25 øre pr. gram	45,25 øre pr. gram
Cigarer m.v.	19,8 øre pr. stk. + 10 pct. af detailpris med moms	19,8 øre pr. stk. + 10 pct. af detailpris med moms	19,8 øre pr. stk. + 10 pct. af detailpris med moms
Cigaretpapir	4 øre pr. stk.	4 øre pr. stk.	4 øre pr. stk.
Kardusskrå og snus	6,3 øre pr. gram	6,3 øre pr. gram	6,3 øre pr. gram
Anden røgfri tobak	22,9 øre pr. gram	22,9 øre pr. gram	22,9 øre pr. gram

Værdiafgift udregnes som en procentdel af detailprisen. Det betyder, at rygerne betaler værdiafgift af såvel stykafgiften, momsen og værdiafgiften selv. Desuden skal de betale moms af stykafgift og værdiafgift. Det betyder tilsammen, at prisen på 20 cigaretter skal være 19,18 kr. for blot at dække omkostningerne til punktafgifterne og moms.

Tabel 6.64: Prissammensætning for Prince
	Før okt. 2003	1. okt. 2003	9. aug. 2004	9. jan. 2005	31. jan. 2006
	kr. pr. 20 stk.
Detailpris	33,50	29,50	30,00	31,00	31,50
- heraf
- moms	6,70	5,90	6,00	6,20	6,30
- stykafgift	12,14	9,78	9,78	12,73	12,73
- værdiafgift	7,11	6,26	6,37	4,22	4,29
Samlet punktafgift	19,24	16,04	16,15	16,95	17,02
pris uden afgifter	7,56	7,56	7,85	7,85	8,18

Cigaretafgiften

Afgiften på cigaretter skal efter EU-lovgivningen bestå af en værdiafgift og en stykafgift. Den samlede afgift eksklusive moms skal udgøre 57 pct. af detailprisen inklusive alle afgifter. Fra 1. juli 2006 skal den udgøre mindst 64 euro pr. 1.000 stk. cigaretter i den mest efterspurgte prisklasse. Det svarer til ca. 9,52 kr. pr. pakke. Efter EU’s sjette momsdirektiv skal normalsatsen for moms endvidere mindst være 15 pct.

Minimumsafgiften skal fastsættes ud fra den mest solgte priskategori. I Danmark svarer det til prisen for Prince.

Danmark opfylder ikke 57-procents reglen, da den samlede danske afgift udgør 54 pct. af detailprisen. Efter EU-lovgivningen kan medlemsstaterne dog se bort fra 57-procents reglen, hvis der opkræves en samlet minimumsafgift på 101 euro – svarende til 15,03 kr. pr. pakke. Med en samlet dansk punktafgift på 17,02 kr. pr. pakke (i den mest efterspurgte priskategori) opfylder Danmark betingelserne.

Ud over 57-procents reglen gælder, at stykafgiften skal være mellem 5 pct. og 55 pct. af det samlede afgiftsbeløb herunder moms. Den danske stykafgift udgør 54,6 pct. af det samlede afgiftsbeløb. Dermed er Danmark praktisk taget afskåret fra at hæve stykafgiften yderligere, uden at værdiafgiften også skal ændres. Dertil kommer, at skulle Tobaksindustrien vælge at reducere avancen, kan Danmark blive tvunget til at ændre afgiften på cigaretter.

Udformningen af EU-reglerne for moms og tobaksvarer betyder, at der er lagt væsentlige begrænsninger på Danmarks muligheder for at ændre afgiften på cigaretter. 55-procents reglen begrænser Danmarks muligheder for yderligere at hæve stykafgiften, mens grænsen på 101 euro begrænser mulighederne for at sænke afgifterne.

Anden tobak

For anden tobak end cigaretter kan medlemsstaterne frit vælge enten mellem en værdiafgift baseret på den maksimale detailsalgspris af varen eller en specifikafgift baseret på vægt eller styk. Endelig kan der vælges en blanding med både en værdiafgift og en specifikafgift.

Afgiften på tobaksvarerne skal dog mindst udgøre:

Cigarer og cigarillos: 5 pct. af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller 11 euro pr. 1.000 stk. eller pr. kg.
Finskåren tobak til rulning af cigaretter: 36 pct. af detailprisen inklusive alle afgifter eller 32 euro pr. kg.
Anden røgtobak: 20 pct. af detailprisen inklusive alle afgifter eller 20 euro pr. kg.

6.2 Udvikling i salg af tobaksvarer

Der er tre forskellige kilder til opgørelse af tobakssalget:

Bogførte indtægter.
Påsatte stempelmærker.
Salg fra tobaksprocenten eller importøren.

Det afgiftspligtige salg af tobaksvarer målt ved de bogførte indtægter fremgår af tabellen på næste side.

Tabel 6.65: Udvikling i tobaksagiftsprovenuet
	Cigaretter mv	Cigarer mv.	Pibetobak mv.¹⁾	Cigaretpapir²⁾	Total	Absolutte ændring ift. samme periode året før
	Mio. kr.
1. kvt. 2001	1.596	16	153	15	1.765	+20
2. kvt. 2001	1.756	18	213	16	1.987	+ 22
3. kvt. 2001	1.617	16	175	14	1.808	- 135
4. kvt. 2001	1.749	18	194	14	1.960	+ 48
2001	6.718	68	735	59	7.521	- 45
1. kvt. 2002	1.641	17	190	14	1.847	+ 82
2. kvt. 2002	1.636	17	207	13	1.860	- 127
3. kvt. 2002	1.709	19	158	13	1.887	+78
4. kvt. 2002	1.884	13	189	12	2.085	+ 125
2002	6.870	66	743	52	7.679	+ 158
1. kvt. 2003	1.829	15	148	13	1.992	+ 145
2. kvt. 2003	1.774	15	190	14	1.979	+ 119
3. kvt. 2003	1.757	17	168	13	1.942	+ 55
4. kvt. 2003	1.601	16	141	12	1.758	- 327
2003	6.961	63	647	52	7.671	- 8
1. kvt. 2004	1.560	16	186	12	1.761	- 231
2. kvt. 2004	1.493	16	152	10	1.660	- 319
3. kvt. 2004	1.693	12	126	10	1.831	- 111
4. kvt. 2004	1.633	15	135	9	1.783	+ 25
2004	6.378	59	599	40	7.037	- 636
1. Kvt. 2005	1.510	14	115	9	1.639	-122
2. Kvt. 2005	1.933	13	141	8	2.088	427
3. Kvt. 2005	1.607	14	115	8	1.736	-95
4. Kvt. 2005	1.605	13	111	8	1.729	-55
2005	6.655	54	482	34	7.192	155
1. Kvt. 2006	1.810	12	111	8	1.933	293

1) Inklusive tobak til hjemmerulning.

2) Cigaretpapirafgiften er en del af forbrugsafgiftsloven.

Det samlede provenu fra tobaksafgiften har de seneste år svinget omkring 7 og 7,5 mia. kr. Langt størstedelen kommer fra afgifter på cigaretter.

Indtægterne faldt lidt i forbindelse med nedsættelsen af cigaretafgiften i 2003 og 24-timersreglens ophævelse fra 2004. Men de seneste regnskabstal tyder på, at indtægterne fortiden er svagt stigende. De stigende indtægter i det seneste års tid kan bl.a. forklares med afgiftsstigningen/-omlægningen i 2005 og de efterfølgende prisstigninger. Dertil kommer, at grænsehandel med cigaretter fra Tyskland ikke længere kan betale sig. Cigaretterne er billigere i Danmark.

Over en længere årrække har der været en tendens til, at en større og større andel af rygerne ryger cigaretter, mens færre og færre ryger andre tobaksvarer. Denne udvikling har isoleret set en positiv effekt på de offentlige finanser, da cigaretter jf. tabel 6.63 og 6.64 er belagt med væsentlig højere afgifter end andre tobaksvarer.

Desuden er der siden 2003 sket en væsentlig stigning i antallet af fabriksfremstillede cigaretter, der bliver solgt med dansk afgift.

Udviklingen i de afgiftsberigtigede mængder fremgår af tabel 6.66.

Tabel 6.66: Udvikling i de afgiftsberigtigede mængder tobak i Danmark
	Cigaretter	Cigarer mv.	Pibetobak (grov)	Rulletobak (fin)	Cigaretpapir
	Mio. stk.		Mio. gram		Mio. stk.
1. kvt. 2001	1.684	33	201	160	375
2. kvt. 2001	1.853	37	253	246	407
3. kvt. 2001	1.705	36	211	199	352
4. kvt. 2001	1.827	33	209	242	348
2001	7.069	140	874	847	1.483
1. kvt. 2002	1.714	30	218	226	360
2. kvt. 2002	1.710	45	229	253	328
3. kvt. 2002	1.780	27	163	205	319
4. kvt. 2002	1.962	28	204	236	288
2002	7.166	130	814	919	1.295
1. kvt. 2003	1.906	28	142	201	321
2. kvt. 2003	1.850	32	209	234	352
3. kvt. 2003	1.834	31	181	210	314
4. kvt. 2003	2.019	28	174	157	302
2003	7.610	119	709	800	1.290
1. kvt. 2004	1.977	26	188	243	288
2. kvt. 2004	1.905	29	174	181	259
3. kvt. 2004	2.160	29	154	142	238
4. kvt. 2004	2.075	29	162	155	223
2004	8.118	114	678	722	1.008
1. Kvt. 2005	1.812	24	126	143	224
2. Kvt. 2005	2.321	27	154	175	212
3. Kvt. 2005	1.927	26	136	134	205
4. Kvt. 2005	1.927	26	119	139	205
2005	7.986	103	535	591	846
1. Kvt. 2006	2.159	-	115	144	191

Anm.: Oplysninger om salget af cigarer foreligger ikke på nuværende tidspunkt.

Kilde: Statsregnskabet.

Det er ikke kun de bogførte indtægter, som kan bruges til at skønne over salget med cigaretter. De bogførte indtægter kan være sløret af godtgørelser mv.

Udviklingen i påsatte stempelmærker giver derfor ofte et bedre indtryk af udviklingen i salget. Udviklingen i påsatte stempelmærker fremgår af tabel 6.67.

Tabel 6.67: Udvikling i påsatte stempelmærker
	Cigaretter	Cigarer mv.	Pibetobak (grov)	Rulletobak (fin)	Cigaretpapir
	Mio. stk.		Mio. gram		Mio. stk.
1. kvt. 2001	1.801	182	165	375	375
2. kvt. 2001	1.814	37	243	247	407
3. kvt. 2001	1.727	36	212	197	352
4. kvt. 2001	1.857	33	214	229	348
2001	7.199	139	851	838	1.482
1. kvt. 2002	1.725	30	217	221	360
2. kvt. 2002	1.734	45	213	248	328
3. kvt. 2002	1.813	27	185	199	319
4. kvt. 2002	1.885	28	214	235	288
2002	7.157	130	829	903	1.295
1. kvt. 2003	1.921	28	197	227	321
2. kvt. 2003	1.787	32	202	231	352
3. kvt. 2003	1.877	31	180	206	314
4. kvt. 2003	2.290	28	174	191	302
2003	7.875	119	753	855	1.289
1. kvt. 2004	1.827	26	179	217	288
2. kvt. 2004	1.969	29	156	172	259
3. kvt. 2004	2.108	29	145	135	338
4. kvt. 2004	2.274	29	166	152	223
2004	8.178	113	646	676	1.008
1. kvt. 2005	1.754	24	135	146	224
2. kvt. 2005	2.371	27	146	171	212
3. kvt. 2005	1.933	26	129	121	205
4. kvt. 2005	1.908	26	134	140	205
2005	7.965	103	544	577	846
1. kvt. 2006	1.961	-	117	143	254

Anm.: Tabellen viser mængderne opgjort på baggrund af påsætte stempelmærker i perioderne.

1) Oplysninger om cigarer i 1. kvartal 2006 foreligger ikke på nuværende tidspunkt.

Kilde: SKAT.

Ved sammenligning af tabel 6.66 og 6.67 fremgår det, at der i enkelte kvartaler kan være væsentlige forskelle på de to opgørelsesmetoder. Forskellene skyldes primært to ting. For det første kan der være mindre periodemæssige forskydninger. For det andet kan statsregnskabstallene som før nævnt være sløret af godtgørelser mv.

Begge tabeller viser dog samme tendenser. Cigaretsalget i Danmark har været stigende i de seneste år, men der har været et mindre fald i 2005. Faldet i 2005 kan dog langt hen ad vejen forklares med hamstringer af billige stempelmærker og lageropbygning inden afgiftsstigningen d. 9 januar 2005. Idet det fremgår af begge optællinger, at niveauet er ekstraordinært højt umiddelbart inden afgiftsstigningen og ekstraordinær lavt umiddelbart efter stigningen. Men bortset fra forskydninger fra 1. kvt. 2005 til 4. kvt. 2004 er der ikke meget i tallene, der tyder på, at niveauet for cigaretsalget i hele 2005 adskiller sig væsentligt fra niveauet i hele 2004.

Sammenligner man udviklingen i påsatte stempelmærker i de fire kvartaler fra 2.kvt. 2004 til 1.kvt. 2005 med tallene fra 2.kvt. 2004 til 1.kvt. 2005, er der også tale om en ret stabil udvikling. Mængderne er samlet set steget fra ca. 8.100 mio. stk. til ca. 8.175 mio. stk. Det svarer til en stigning på ca. 1 pct.

Sammenligner man derimod mængderne beregnet ud fra statsregnskabet i perioden fra 2.kvt. 2004 til 1.kvt. 2005 med tallene for de fire foregående kvartaler fremgår det, at det årlige cigaretsalg er steget fra ca. 7.950 mio. stk. til ca. 8.325 mio. stk. Det svarer til en stigning på ca. 5 pct.

Sådanne optællinger er dog altid behæftet med betydelig usikkerhed, da tilfældige udsving – som eks. påskens placering mv. – kan have stor betydning. Men alt i alt synes der dog at være belæg for at konkludere, at cigaretsalget i Danmark er svagt stigende.

Isoleret set kan det virke opsigtsvækkende, at der umiddelbart ikke var større adfærdseffekt i forbindelse med afgiftsstigningen. Men det er der flere forklaringer på. For det første kom den danske stigning umiddelbart efter, at de tyske priser var blevet højere end de danske. For det andet har billigmærkerne haft en større markedsandel i Danmark i 2005 end i 2004. Og for det tredje har afgiftsstigningen ikke kick-startet en eksplosiv vækst med mere systematisk grænsehandel fra det sydlige EU eller andre lande. Det er selvsagt svært at vide, hvilket niveau der vil starte en sådan mere omfattende handel. Men erfaringer fra andre lande viser, at bekymringen er reel.

Udviklingerne i statsregnskabet og påsatte stempelmærker viser også tendensen til faldende salg af røgtobak. Udviklingen dækker over flere forhold. For det første er der sandsynligvis tale om, at billigcigaretterne har vundet markedsandele fra hjemmerulning. Og for det andet har der i en lang årrække været en tendens til, at en større og større andel af rygerne ryger cigaretter frem for pibe og cigarer mv.

Udviklingen med faldende salg af røgtobak bekræftes også af tal fra Tobaksindustrien jf. tabel 6.68.

Tabel 6.68: Årligt salg af røgtobak i Danmark ifølge Tobaksindustrien
	Finskåren	Grovskåren
	Mio. gram
1993	1.028	1.870
1994	1.092	1.679
1995	1.141	1.577
1996	1.043	1.314
1997	1.057	1.236
1998	1.051	1.161
1999	1.031	1.070
2000	1.027	1.024
2001	929	898
2002	888	824
2003	843	732
2004	655	625
2005	571	539

Kilde: Tobaksindustrien.

Det fremgår af tallene, at der både er fald i den finskårne og den grovskårne røgtobak. Faldet i den grovskårne røgtobak kan både forklares med, at der bliver færre piberygere og færre hjemmeruller. Idet en del af pibetobakken, anvendes til hjemmerullede cigaretter, fordi afgiften på den grovskårne tobak er afgiften 50 kr. mindre pr. kg end afgiften på den finskårne røgtobak.

Det er i øvrigt bemærkelsesværdigt, at cigaretsalget er steget og røgtobakssalget er faldet, selv om det kun var afgiften for cigaretter, der blev sat op d. 9. januar 2005. Det kan der dog være flere forklaringer på. For det første er prisforskellen mellem hjemmerulning og de billigste cigaretter kun mellem 2 og 5 kr. pr. pakke – se tabel 6.79 for en uddybning. For det andet kan det være, at rygerne ikke har været så prisfølsomme i det forgangne år på grund af den gunstige konjunkturudvikling. Endelig kan der være en forsinkelse i, hvornår hjemmerullerne ændrer adfærd, således at faldet i hjemmerulningen i 2005 skyldes reduktionerne i prisforskellen mellem fabriksfremstillede og hjemmerullede cigaretter i de foregående år.

Skiftet fra hjemmerullede cigaretter til fabriksfremstillede cigaretter er udtryk for en samfundsøkonomisk gevinst. Hjemmerulning er forbundet med et samfundsøkonomisk tab, da rygerne typisk ville kunne bruge deres tid bedre. Hvis der ikke var nogen tobaksafgift eller den samme afgift på en hjemmerullet og en fabriksfremstillet cigaret, ville langt hovedparten af hjemmerullerne købe fabriksfremstillede cigaretter. Derudover er hjemmerulning heller ikke ønskeligt ud fra et statsfinansielt synspunkt, da der er højere afgift på fabriksfremstillede cigaretter end på hjemmerullede cigaretter.

Det kan dog ikke afvises, at en mindre del af ”hjemmerullerne” foretrækker at rulle deres egne cigaretter.

[1] Resandeinförsel av alkohol, 4. maj 2005, www.sorad.su.se

Chokoladebranchen har skønnet, at det ulovlige salg udgør mellem 5-10 pct. af det afgiftspligtige salg i den såkaldte convenience sektor (kiosker mv.) i visse områder. Skatteministeriet skønner, at dette tal er højt set i forhold til, at det ulovlige og meget synlige salg af sodavand kun udgør ca. 5 pct. af det samlede afgiftspligtige salg, men det kan naturligvis ikke afvises, at det er korrekt.

[3] Der er i beregningen af virkningen af afgiftsændringen taget højde for den planlagte tyske momsforhøjelse fra 16 til 19 pct.

6.3 Afgifts- og prisforskelle for cigaretter mellem lande

Det er både høje afgifter og avancer i Danmark, der driver grænsehandlen med tobak.

I de seneste år er der dog kommet flere nye tobaksmærker i Danmark. Det kan muligvis også have betydning for, hvor villige danskerne er til at grænsehandle flere forskellige mærker, idet de kan være mere vandt til at skifte mærke.

Endvidere har flere udenlandske mærker øget deres markedsandel i Danmark i de senere år. Det kan muligvis betyde, at flere danskere nu har lettere ved at finde kendte mærker, når de grænsehandler.

Siden Status over grænsehandel juni 2005 har flere lande i både det sydlige og østlige EU hævet afgifter og priser. Det gælder f.eks. Spanien og Polen.

Danske rygere kan dog stadig spare væsentlige beløb ved at grænsehandle cigaretter – ikke mindst når der tages hensyn til hvor let det er at medtage cigaretter i forhold til mange andre grænsehandelsvarer.

På trods af de fælles regler, er der store forskelle i punktafgifter og moms inden for EU. Afgiftssatserne i EU og Norge fremgår af tabel 6.69.

Tabel 6.69: Punktafgifter og moms for cigaretter i januar 2006
Land	Stykafgift	Værdiafgift	Moms
	DKK pr. 20 stk.	Pct. af detailværdi	Pct. af detailværdi
Belgien	1,03	53,76	17,36
Danmark	12,73	13,61	20,00
Tyskland	12,34	25,29	13,79
Grækenland	0,77	53,83	15,97
Spanien	1,22	57,00	13,79
Frankrig	2,25	57,97	16,39
Irland	19,91	18,32	17,36
Italien	0,87	54,74	16,67
Cypr.n	3,13	44,50	13,04
Malta	2,54	51,40	15,25
Luxembourg	2,12	47,14	13,04
Holland	10,03	20,56	15,97
Østrig	3,63	43,00	16,67
Portugal	7,81	23,00	17,36
Finland	2,26	50,00	18,03
Sverige	3,21	39,20	20,00
UK¹⁾	23,07	22,00	14,89
Polen	2,86	31,30	18,03
Estland	2,62	26,00	15,25
Letland	1,63	14,80	15,25
Litauen	2,05	15,00	15,25
Tjekkiet	3,03	24,00	15,97
Slovakiet	4,23	23,00	15,97
Slovenien	2,08	42,71	16,67
Ungarn	4,10	27,00	16,67
Bulgarien	1,14	48,00	16,67
Rumænien	1,36	30,00	19,00
Norge	34,83	0	20,00
Gns. EU-25 + Norge	6,25	34,18	16,44

Anm.: Stykafgifterne er opgjort i danske kroner for 20 stk. Beløbene kan afvige en smule på grund af kursudsving og afrunding. Moms og værdiafgifter er opgjort i pct. af detailprisen.

1) Storbritannien samt Nordirland.

2) For Bulgarien er afgiften opgjort for filtercigaretter

Kilde: EU-Kommissionen, Excise Duty Tables og Finansdepartementet i Norge.

EU-reglerne giver visse frihedsgrader til, hvorledes de forskellige lande indretter deres afgiftssystemer. Nogle lande, heriblandt Danmark, har valgt at lade stykafgiftselementet fylde mest muligt i den samlede afgiftsbelastning. Andre lande som f.eks. Grækenland, Spanien og Italien har valgt at lægge mest vægt på værdielementet.

Danskernes grænsehandel fra de ”nye” EU-lande er stadig omfattet af overgangsordninger. Overgangsordninger udløber dog i løbet af de kommende år jf. tabel 6.70, hvorefter danskerne helt lovligt også vil kunne grænsehandle ubegrænsede mængder tobak til eget forbrug fra disse lande.

Tabel 6.70: Rejsegodsrestriktioner som følge af overgangsordninger for de nye EU-lande
Land	Maksimal indført mængde	Overgangsordnings udløb
Estland	200 cigaretter eller 250 g røgtobak	31.12.2009
Letland	200 cigaretter	31.12.2009
Litauen	200 cigaretter	31.12.2009
Polen	200 cigaretter	31.12.2008
Slovakiet	200 cigaretter	31.12.2008
Slovenien	200 cigaretter	31.12.2007
Tjekkiet	200 cigaretter el.100 cigarillos el. 50 cigarer el. 250 g røgtobak	31.12.2007
Ungarn	200 cigaretter	31.12.2008

De ”nye” EU-landene skal dog også inden denne tid leve op til EU´s minimumsregler. Men som de næste tabeller viser, er der stort spillerum inden for disse minimumsregler.

De fælles regler i EU tager udgangspunkt i prisen for den mest solgte priskategori. Der er imidlertid væsentlig forskel på, hvilket mærke og ikke mindst hvilken pris, der er mest udbredt i EU-landene. For at få en ide om de rene afgiftsforskelle er det derfor i tabel 6.71 vist, hvordan priser og afgifter, ville være, hvis prisen uden afgift i alle lande svarede til Princeprisen i Danmark.

Tabel 6.71: Priselementer for en pakke cigaretter i EU og Norge ved samme pris uden afgift som i Danmark for Prince
Land	Detailpris		Stykafgift	Værdiafgift	Moms	Pris uden afgifter
	DKK pr. 20 stk.
Belgien	31,89	1,03		17,14	5,54	8,18
Danmark	31,50	12,73		4,29	6,30	8,18
Tyskland	33,69	12,34		8,52	4,65	8,18
Grækenland	29,63	0,77		15,95	4,73	8,18
Spanien	32,20	1,22		18,35	4,44	8,18
Frankrig	40,68	2,25		23,58	6,67	8,18
Irland	43,67	19,91		8,00	7,58	8,18
Italien	31,65	0,87		17,33	5,28	8,18
Cypr.n	26,63	3,13		11,85	3,47	8,18
Malta	32,14	2,54		16,52	4,90	8,18
Luxembourg	25,88	2,12		12,20	3,37	8,18
Holland	28,70	10,03		5,90	4,58	8,18
Østrig	29,29	3,63		12,60	4,88	8,18
Portugal	26,81	7,81		6,17	4,65	8,18
Finland	32,65	2,26		16,33	5,89	8,18
Sverige	27,91	3,21		10,94	5,58	8,18
UK¹⁾	49,52	23,07		10,89	7,37	8,18
Polen	21,79	2,86		6,82	3,93	8,18
Estland	18,39	2,62		4,78	2,80	8,18
Letland	14,03	1,63		2,08	2,14	8,18
Litauen	14,67	2,05		2,20	2,24	8,18
Tjekkiet	18,67	3,03		4,48	2,98	8,18
Slovakiet	20,33	4,23		4,68	3,25	8,18
Slovenien	25,26	2,08		10,79	4,21	8,18
Ungarn	21,80	4,10		5,89	3,63	8,18
Bulgarien	26,40	1,14		12,67	4,40	8,18
Rumænien	18,70	1,36		5,61	3,55	8,18
Norge	53,76	34,83		0,00	10,75	8,18
Gns. EU-25 + Norge	28,87	6,03		9,88	4,78	8,18

Kilde: EU-Kommissionen og Finansdepartementet i Norge.

Det fremgår af tabel 6.71, at selv hvis prisen uden afgift havde været den samme i alle lande, ville punktafgifter og moms medføre væsentlige prisforskelle. Det fremgår også, at det danske afgiftsniveau ligger i midten i forhold til niveauet i EU.

Men som tidligere antydet, skyldes forskellene i detailpriserne ikke kun afgiftsforskelle. Prisen for de samme cigaretmærker varier også mellem landene. Tabel 6.72 viser detailprisen og sammensætning af detailprisen for Prince i en række lande.

Tabel 6.71: Priselementer for en pakke cigaretter i EU og Norge ved samme pris uden afgift som i Danmark for Prince
Land	Detailpris	Stykafgift	Værdiafgift	Moms	Pris uden afgifter
	DKK pr. 20 stk
Belgien	28,06	1,03	15,09	4,87	7,08
Danmark	31,50	12,73	4,29	6,30	8,18
Tyskland	33,36	12,34	8,44	4,60	7,98
Grækenland	20,90	0,77	11,25	3,34	5,54
Spanien	21,27	1,22	12,12	2,93	4,99
Frankrig	37,31	2,25	21,63	6,12	7,32
Italien	27,61	0,87	15,12	4,60	7,03
Luxembourg	21,49	2,12	10,13	2,80	6,44
Holland	29,85	10,03	6,14	4,77	8,92
Østrig	27,61	3,63	11,87	4,60	7,50
Portugal	21,64	7,81	4,98	3,76	5,10
Finland	29,85	2,26	14,93	5,38	7,29
Sverige	31,64	3,21	12,40	6,33	9,70
UK¹⁾	53,28	23,07	11,72	7,93	10,56
Polen	12,99	2,86	4,06	2,34	3,72
Estland	12,91	2,62	3,36	1,97	4,96
Letland	9,85	1,63	1,46	1,50	5,26
Litauen	10,60	2,05	1,59	1,62	5,34
Tjekkiet	17,02	3,03	4,08	2,72	7,19
Ungarn	16,57	4,10	4,47	2,76	5,24
Norge	61,52	34,33	0,00	12,30	14,39
Gennemsnit	26,52	6,40	8,53	4,45	7,13

Kilder: EU-Kommissionen, Skandinavisk Tobakskompagni og Finansdepartementet i Norge.

Det fremgår af tabel 6.72, at selv om der umiddelbart er tale om præcis den samme vare, er der væsentlige forskelle i prisen uden afgift, alt efter hvilket land cigaretterne bliver solgt i.

Prisen for cigaretter uden afgift varier med andre ord mellem landene – selv for samme mærke. Det er således ikke kun afgifterne – men også avancerne – der giver incitament til at grænsehandle.

Men cigaretpriserne varier også mellem landene, fordi der ryges forskellige mærker i de forskellige lande. Tabel 6.73 viser detailprisen og sammensætning af detailprisen for den mest efterspurgte priskategori i en række lande.

Tabel 6.73: Detailpris og afgifter i mest efterspurgte prisgruppe i EU-25 og Norge i januar 2006

Land	Detailpris	Stykafgift	Værdiafgift	Moms	Pris uden afgifter
	DKK pr. 20 stk.
Belgien	26,57	1,03	14,28	4,61	6,64
Danmark	31,50	12,73	4,29	6,30	8,18
Tyskland	33,36	12,34	8,44	4,60	7,98
Grækenland	20,90	0,77	11,25	3,34	5,54
Spanien	16,79	1,22	9,57	2,32	3,68
Frankrig	37,31	2,25	21,63	6,12	7,32
Irland	47,39	19,91	8,68	8,23	10,57
Italien	23,13	0,87	12,66	3,86	5,75
Cypr.n	21,49	3,13	9,56	2,80	6,00
Malta	26,95	2,54	13,85	4,11	6,45
Luxembourg	21,49	2,12	10,13	2,80	6,44
Holland	27,46	10,03	5,65	4,39	7,40
Østrig	23,13	3,63	9,95	3,86	5,70
Portugal	20,52	7,81	4,72	3,56	4,43
Finland	30,60	2,26	15,30	5,52	7,52
Sverige	32,07	3,21	12,57	6,41	9,88
UK¹⁾	56,41	23,07	12,41	8,40	12,53
Polen	11,14	2,86	3,49	2,01	2,79
Estland	9,35	2,62	2,43	1,43	2,87
Letland	4,72	1,63	0,70	0,72	1,67
Litauen	8,10	2,05	1,22	1,24	3,60
Tjekkiet	11,09	3,03	2,66	1,77	3,63
Slovakiet	13,45	4,23	3,09	2,15	3,98
Slovenien	14,02	2,08	5,99	2,34	3,61
Ungarn	13,10	4,10	3,54	2,18	3,28
Bulgarien	9,28	1,14	4,45	1,55	2,13
Rumænien	7,35	1,36	2,21	1,40	2,39
Norge	61,52	34,83	0,00	12,30	14,39
Gns. EU-25 + Norge	23,58	6,03	7,67	3,94	5,94

Kilder: EU-Kommissionen og Finansdepartementet i Norge.

Ved sammenligning af tabel 6.71, 6.72 og 6.73 fremgår det, at der selv inden for EU-15 er stor spredning i detailprisen på en pakke cigaretter i den mest solgte priskategori. Forskellene skyldes:

Forskelle i moms og punktafgifter
Forskelle i pris uden afgift (selv for samme mærker)
Forskellige mærker i forskellige lande

I forhold til Status over grænsehandel 2005, er det værd at bemærke, at detailpriserne er steget såvel for Prince som for den mest solgte priskategori i flere lande. Der er både tale om stigninger i afgifter og stigninger i priserne uden afgift.

Danskerne kan dog stadig spare væsentlige beløb på en lang række rejsemål.

Besparelserne synes ikke mindst store, når der tages hensyn til det relativt begrænsede besvær, der er forbundet ved at grænsehandle cigaretter.

Her og nu er det især den lovlige grænsehandel fra det sydlige EU, der giver store besparelses muligheder. Men i løbet af få år vil danskerne også helt lovligt kunne grænsehandle store mængder cigaretter fra de ”nye” EU-lande.

Lige som Danmark, har flere andre lande også forskellige billige cigaretmærker. Detailpriserne for de billigste cigaretter og prisforskellen mellem de billigste og de mest udbredte cigaretter er vist i tabel 6.74.

Tabel 6.74: Detailpris for billigste mærke i en række EU-lande, januar 2006
Land	Detailpris for billigste mærke	Detailpris for mest efterspurgte prisgruppe	Besparelse
	DKK for 20 stk.
Belgien	22,39	26,57	4,18
Danmark (Aldi)	24,00	31,50	7,50
Danmark (L&M)	23,50	31,50	8,00
Tyskland	23,13	33,36	10,23
Grækenland	11,19	20,90	9,70
Spanien	9,70	16,79	7,09
Frankrig	33,58	37,31	3,73
Italien	22,39	23,13	0,75
Holland	22,39	27,46	5,07
Østrig	22,39	23,13	0,75
Portugal	17,54	20,52	2,99
Finland	23,51	30,60	7,09
Sverige	23,13	32,07	8,93
UK¹⁾	45,37	56,41	11,04
Polen	8,36	11,14	2,79
Estland	8,06	9,35	1,29
Litauen	5,97	8,10	2,13
Tjekkiet	10,22	11,09	0,87
Ungarn	9,10	13,10	4,00
Norge	50,06	61,52	11,45

Kilder: ALDI, Netto, EU-Kommissionen, Excise Duty Tables og Skandinavisk Tobakskompagni.

Siden Status over grænsehandel 2005 er det især værd at bide mærke i, at de billigste cigaretmærker i Danmark er steget i pris. Dette er en naturlig følge afgiftsomlægningen i januar 2005, hvor afgiften blev omlagt, så der kom maksimal vægt på stykelementet. Omlægningen gav for det første de største stigninger til de billigste cigaretter. Desuden giver stykafgifter alt andet lige et mindre incitament til priskonkurrence end værdiafgifter. Man kan dog også sige, at værdiafgifter giver et incitament til at flytte avancerne over på andre varer.

6.4 Udviklingen i Tyskland

Tyskland har i de seneste år hævet afgifterne på cigaretter flere gange. Cigaretter er nu dyrere i Tyskland end i Danmark.

Tyskland hæver sandsynligvis også momsen med 3 procentpoint fra januar 2007. Udviklingen i de tyske moms- og punktafgiftssatser for cigaretter er vist tabel 6.75.

Tabel 6.75: Udviklingen i tyske moms- og afgiftssatser
	Momssats	Værdiafgift af detailværdi med afgift	Stykafgift
	Pct.		Euro pr. 1.000 stk.
2002	16	23,31	55,90
2003	16	24,23	61,70
1. Mar. 2004	16	24,37	68,50
1. Dec. 2005	16	24,82	75,60
1. Sep. 2005	16	25,29	82,70
1. Jan. 2007	19	25,29*	82,70

Anm.: Målt i Euro vil momsforhøjelsen alt andet lige også slå igennem i værdiafgiften. Idet der også skal betales værdiafgift af momsforhøjelsen.

Udviklingen i de danske og tyske priser for Prince vist i tabel 6.76.

Tabel 6.76: Udviklingen i afgifter og detailpriser for 20 stk. Prince i Danmark og Tyskland
20 stk. Prince	Detailpris	Moms	Værdiafgift	Stykafgift	Pris uden afgift	Årsag tilændring
Danmark:
Medio 2000	31,00	6,20	6,58	12,14	6,08	Avanceændring
Fra okt. 2000	32,00	6,40	6,79	12,14	6,67	Avanceændring
Fra sep. 2001	33,00	6,60	7,00	12,14	7,26	Avanceændring
Fra juli 2002	33,50	6,70	7,11	12,14	7,56	Avanceændring
Fra okt. 2003	29,50	5,90	6,26	9,78	7,56	Afgiftsændring
Fra 9/8-2004	30,00	6,00	6,37	9,78	7,85	Avanceændring
Fra 9/1-2005	31,00	6,20	4,22	12,73	7,85	Afgiftsændring
Fra 31/1-2006	31,50	6,30	4,29	12,73	8,18	Avanceændring
Tyskland:
Medio 2000	20,00	2,76	4,39	7,01	5,84	Afgiftsændring
2001	22,01	3,04	4,75	7,37	6,85	Afgifts- og avanceændring
2002	23,48	3,24	5,48	8,32	6,46	Afgifts- og avanceændring
Fra 2003	25,03	3,45	6,08	9,17	6,33	Afgifts- og avanceændring
Fra mar. 2004	28,14	3,88	6,83	10,17	7,25	Afgiftsændring
Fra dec. 2004	31,32	4,32	7,77	11,25	7,98	Afgifts- og avanceændring
Fra sep. 2005	33,30	4,59	8,42	12,31	7,98	Afgiftsændring
Fra 1 jan. 2007	34,60	5,52	8,75	12,34	7,98	Forslag om momsændring

Hvis prisen uden afgift og punktafgiftssatserne holdes uændret, vil den planlagte momsstigning medføre en prisstigning på 1,30 kr. pr. pakke Prince. Prisstigningen på cigaretter vil alt andet lige være større end for andre varer, da der også skal betales værdiafgift af momsstigningen.

Det er dog hverken sikkert, at Tyskland hæver momsen, eller at punktafgifter og avancer ikke vil blive ændret i forbindelse med en momsstigning.

6.5 Udvikling i Danmark

Det danske marked har i en årrække været præget af forholdsvis få cigaretmærker, som blev produceret af Skandinavisk Tobakskompagni. Prisen på cigaretter svingede kun meget lidt, og forskellen mellem cigaretmærkerne var typisk 1-2 kr. pr. pakke med 20 styk.

Dette billede har dog ændret sig. Den gennemsnitlige pris på cigaretter i Danmark fra 1. kvartal 2001 til 1. kvartal 2006 er vist i tabel 6.77.

Tabel 6.77: Gennemsnitlig pris på en pakke cigaretter (20 styk) i Danmark (vejet gennemsnit)
	1. kvartal 2001
2. kvartal 2001	32,14
3. kvartal 2001	32,22
4. kvartal 2001	33,02
1. kvartal 2002	33,04
2. kvartal 2002	33,00
3. kvartal 2002	33,29
4. kvartal 2002	33,30
1. kvartal 2003	33,23
2. kvartal 2003	33,19
3. kvartal 2003	33,06
4. kvartal 2003	28,63
1. kvartal 2004	28,27
2. kvartal 2004	27,72
3. kvartal 2004	27,76
4. kvartal 2004	1. kvartal 2005
2. kvartal 2005	28,85
3. kvartal 2005	29,02
4. kvartal 2005	28,83
1. kvartal 2006	29,53

Kilde: SKAT.

Tabel 6.77 viser, at gennemsnitspriserne i en periode efter afgiftsnedsættelsen 1. oktober 2003 forsatte med at falde. Faldet skyldes, at flere forskellige billigere cigaretmærker har fået større markedsandele.

Det fremgår ligeledes, at gennemsnitsprisen steg med mindre end afgiftsstigningen i forbindelse med stigningen og omlægningen af cigaretafgifterne i januar 2005. Men med de seneste prisstigninger i januar 2006 er afgiftsstigningerne nu slået mere end fuldt igennem i gennemsnitspriserne.

Markedsandelene for forskellige priskategorier fremgår af tabel 6.78.

Tabel 6.78: Markedsandele og priser for cigaretter i Danmark
Periode	Pris for den mest efterspurgte prisklasse (Prince)	Pris i gennemsnit	Cigaretter mere end 5 kr. billigere	Cigaretter mere end 4 kr. billigere	Cigaretter mere end 3 kr. billigere	Cigaretter mere end 2 kr. dyrere	Markedsandel for den mest efterspurgte prisklasse
	kr pr 20 stk		pct af marked
2. kvt. 2001	32,0	32,14	0,2	1,2	1,2	0,1	49,5
3. kvt. 2001	32,0	32,22	0,2	1,6	1,8	0,7	42,6
4. kvt. 2001	33,0	33,02	0,5	1,9	1,9	0,1	50,9
1. kvt. 2002	33,0	33,04	0,6	2,3	2,3	0,1	48,1
2. kvt. 2002	33,0	33,0	0,6	3,0	3,0	0,2	48,5
3. kvt. 2002	33,5	33,29	3,6	3,6	3,6	0,2	36,5
4. kvt. 2002	33,5	33,30	4,8	4,8	4,8	0,1	45,3
1. kvt. 2003	33,5	33,23	6,0	6,0	6,0	0,1	48,0
2. kvt. 2003	33,5	33,19	7,3	7,3	7,3	0,1	43,5
3. kvt. 2003	33,5	33,06	8,3	8,3	8,9	0,2	41,2
4. kvt. 2003	29,5	28,63	16,6	16,6	16,6	1,6	39,1
1. kvt. 2004	29,5	28,27	21,7	21,7	21,7	0,1	36,8
2. kvt. 2004	29,5	27,72	28,7	28,7	28,7	0,1	34,8
3. kvt. 2004	30,0	27,76	32,9	32,9	35,3	0,1	24,6
4. kvt. 2004	30,0	28,05	31,8	31,8	31,8	0,2	37,3
1. kvt. 2005	31,0	28,93	8,4	30,4	38,2	1,0	34,4
2. kvt. 2005	31,0	28,85	10,5	31,2	37,1	1,2	32,6
3. kvt. 2005	31,0	29,02	17,2	34,9	34,9	1,3	35,8
4. kvt. 2005	31,0	28,83	13,3	34,5	34,5	1,0	33,7
1. kvt. 2006	31,5	29,53	24,3	36,2	36,2	3,5	25,2

Anm. Markedsandelen for den mest efterspurgte prisgruppe er unaturlig lav i 3. kvt. 2004 og i 1. kvt. 2006 , fordi prisen på Prince er steget i begge perioder.

Kilde: SKAT, Tobaksopgørelser.

Set over en længere periode har der været en tydelig tendens til, at billigere mærker har taget markedsandele fra Prince. Udviklingen synes dog at være stagneret i løbet af 2005. Stagnationen falder sammen med afgiftsomlægningen, der netop medførte de største prisstigninger for de billigste cigaretter.

På grund af opgørelsesmetoden kan markedsandelene ændre sig i de kvartaler, hvor priserne ændres. Det har f.eks. været tilfældet i 3. kvt. 2004 og i 1. kvt. 2006. Man bør derfor være varsom med at konkludere for meget på basis af få perioder.

Fremkomsten af billigere cigaretter har ændret incitamenterne til hjemmerulning betydeligt. Besparelsespotentialet ved hjemmerulning er vist i tabel 6.79.

Tabel 6.79: Eksempler på besparelse ved hjemmerulning i Danmark
Prisen for 20 fabriksfremstillede cigaretter	Prisen for 20 gram røgtobak	Prisen for cigaretpapir for 20 stk	Besparelse pr. pakke
kr
23,5	19,20¹⁾	2,00	2,31
25,5	19,20¹⁾	2,00	4,31
31,5	19,20¹⁾	2,00	10,31
23,5	14,16²⁾	1,00	8,35
23,5	16,72³⁾	2,00	4,79
23,5	11,90⁴⁾	0,80	10,81

1) Dansk Escort 300 g.

2) Dansk Escort 400 g. købt i grænsehandel.

1) Dansk Home Roll 250 g. købt i grænsehandel.

Det ses af regneeksemplerne, at der ikke længere er særligt gode incitamenter til at rulle cigaretterne selv, hvis man mener, at kvaliteten kan sammenlignes med de billigste fabriksfremstillede cigaretter.

Men pga. afgiftsforskellen er der dog stadig mulighed for at spare væsentlige beløb, hvis rygerne derimod mener, at de hjemmerullede cigaretter hellere bør sammenlignes med f.eks. Prince, der koster 31,50 kr. pakken.

6.6 Priser og afgifter på røgtobak

Ligesom for cigaretter er der stor forskel på, hvorledes røgtobak beskattes i EU-landene. I modsætning til cigaretafgiften må medlemsstaterne desuden selv afgøre, om afgiften skal udformes som en specifikafgift (vægt- eller stykafgift), en værdiafgift eller begge dele.

Oplysninger fra tobaksproducenter, GFK m.fl. tyder på, at danskerne helt overvejende grænsehandler røgtobak i Tyskland. Det er ikke overraskende, da de fleste andre lande har samme eller stort set samme afgifter på fabriksfremstillede cigaretter og hjemmerullede cigaretter. Danskerne kan derfor lige så godt grænsehandle fabriksfremstillede cigaretter i disse andre lande og slippe for besværet ved hjemmerulningen.

Danmark har en vægtafgift på 452,50 kr. pr. kg finskåren tobak, mens f.eks. Tyskland har en kombination af vægt- og værdiafgift. Den tyske afgift på røgtobak er blevet hævet i takt med, at den tyske afgift på cigaretter er hævet – bl.a. for at gøre det mindre attraktivt at hjemmerulle.

Afgiftssatserne for røgtobak i EU fremgår af tabel 6.80.

Tabel 6.80: Afgiftssatser for finskåren røgtobak, januar 2005
Land	Vægtafgift	Værdiafgift	Moms
	kr. pr. 20 gram	Pct. af detailværdi	Pct. af detailværdi
Belgien	0,00	37,55	17,36
Danmark	9,04	0,00	20,00
Tyskland	5,08	19,04	13,79
Grækenland	0,00	59,00	15,97
Spanien	0,00	41,50	13,79
Frankrig	0,00	58,70	16,39
Irland	24,74	0,00	17,36
Italien	0,00	56,00	16,67
Cypr.n	5,21	0,00	13,04
Malta	9,63	0,00	15,25
Luxembourg	0,00	36,00	13,04
Holland	4,29	13,97	15,97
Østrig	0,00	47,00	16,67
Portugal	0,00	40,60	17,36
Finland	0,54	50,00	18,03
Sverige	12,35	0,00	20,00
UK¹⁾	24,15	0,00	14,89
Polen	1,98	21,67	18,03
Estland	2,67	0,00	15,25
Letland	4,50	0,00	15,25
Litauen	4,80	0,00	15,25
Tjekkiet	3,63	0,00	15,97
Slovakiet	5,19	0,00	15,97
Slovenien	4,78	0,00	16,67
Ungarn	0,00	52,00	16,67
Bulgarien	3,43	10,00	16,67
Rumænien	4,40	0,00	19,00
Norge	34,83	0	20,00
Gns. EU-25+Norge	5,90	19,39	16,44

Kilde: EU-Kommissionen og Finansdepartementet i Norge.

Det fremgår, at der væsentlige forskelle i afgiftssatser og sammensætningen af dem. Desuden er der også store forskelle i priserne uden afgift. Lige som for cigaretterne er der både tale om, at der forhandles forskellige mærker i de forskellige lande, og at der er forskelle i prisen uden afgift for de samme produkter i forskellige lande.

For at få en ide om afgifternes betydning for priserne i de forskellige lande er det først i tabel 6.81 vist, hvordan priserne ville være i EU, hvis prisen uden afgift i alle landene svarede til prisen i Danmark uden afgift. Tabel 6.82 viser tilsvarende, hvordan priserne ville være, hvis prisen uden afgift i alle landene svarede til et billigt mærke i Tyskland.

Tabel 6.81: Priselementer for finskåren tobak til dansk pris uden afgift
Land	Detailpris	Vægtafgift	Værdiafgift	Moms	Pris uden afgift og moms
	kr. pr. 20 gram
Belgien	14,02	0,00	5,26	2,43	6,32
Danmark	19,20	9,04	0,00	3,84	6,32
Tyskland	16,98	5,08	3,23	2,34	6,32
Grækenland	25,25	0,00	14,90	4,03	6,32
Spanien	14,14	0,00	5,87	1,95	6,32
Frankrig	25,37	0,00	14,89	4,16	6,32
Irland	37,58	24,74	0,00	6,52	6,32
Italien	23,12	0,00	12,95	3,85	6,32
Cypr.n	13,26	5,21	0,00	1,73	6,32
Malta	18,82	9,63	0,00	2,87	6,32
Luxembourg	12,40	0,00	4,46	1,62	6,32
Holland	15,14	4,29	2,12	2,42	6,32
Østrig	17,40	0,00	8,18	2,90	6,32
Portugal	15,03	0,00	6,10	2,61	6,32
Finland	21,46	0,54	10,73	3,87	6,32
Sverige	23,33	12,35	0,00	4,67	6,32
UK¹⁾	35,80	24,15	0,00	5,33	6,32
Polen	13,77	1,98	2,98	2,48	6,32
Estland	10,61	2,67	0,00	1,62	6,32
Letland	12,77	4,50	0,00	1,95	6,32
Litauen	13,12	4,80	0,00	2,00	6,32
Tjekkiet	11,84	3,63	0,00	1,89	6,32
Slovakiet	13,69	5,19	0,00	2,19	6,32
Slovenien	13,32	4,78	0,00	2,22	6,32
Ungarn	20,17	0,00	10,49	3,36	6,32
Bulgarien	13,30	3,43	1,33	2,22	6,32
Rumænien	13,24	4,40	0,00	2,52	6,32
Norge	51,43	34,83	0,00	10,29	6,32
Gns. EU-25 + Norge	19,58	6,05	3,93	3,27	6,32

Kilde: EU-Kommissionen og Finansdepartementet i Norge.

Det fremgår af tabellen, at moms og afgifter medfører væsentlige forskelle i priserne mellem landene.

Hvis prisen uden afgift i tyskland var den samme som i Danmark, ville 20 gram koste ca. 17 kr. Men den tyske pris var faktisk kun 14,16 kr. pr. 1. september 2005.

Tabel 6.82: Finskåren tobak til tysk billigmærkepris uden afgift
Land	Detailpris	Vægtafgift	Værdiafgift	Moms	Pris uden afgift og moms
Belgien	6,30	0,00	2,37	1,09	2,84
Danmark	14,85	9,04	0,00	2,97	2,84
Tyskland	11,80	5,08	2,25	1,63	2,84
Grækenland	11,36	0,00	6,70	1,81	2,84
Spanien	6,36	0,00	2,64	0,88	2,84
Frankrig	11,41	0,00	6,70	1,87	2,84
Irland	33,37	24,74	0,00	5,79	2,84
Italien	10,40	0,00	5,82	1,73	2,84
Cypr.n	9,26	5,21	0,00	1,21	2,84
Malta	14,71	9,63	0,00	2,24	2,84
Luxembourg	5,58	0,00	2,01	0,73	2,84
Holland	10,18	4,29	1,42	1,63	2,84
Østrig	7,82	0,00	3,68	1,30	2,84
Portugal	6,76	0,00	2,75	1,17	2,84
Finland	10,58	0,54	5,29	1,91	2,84
Sverige	18,99	12,35	0,00	3,80	2,84
UK¹⁾	31,71	24,15	0,00	4,72	2,84
Polen	8,00	1,98	1,73	1,44	2,84
Estland	6,50	2,67	0,00	0,99	2,84
Letland	8,67	4,50	0,00	1,32	2,84
Litauen	9,02	4,80	0,00	1,37	2,84
Tjekkiet	7,70	3,63	0,00	1,23	2,84
Slovakiet	9,55	5,19	0,00	1,53	2,84
Slovenien	9,15	4,78	0,00	1,53	2,84
Ungarn	9,07	0,00	4,72	1,51	2,84
Bulgarien	8,56	3,43	0,86	1,43	2,84
Rumænien	8,95	4,40	0,00	1,70	2,84
Norge	47,09	34,83	0,00	9,42	2,84
Gns. EU-25+Norge	12,93	6,05	1,85	2,19	2,84

Anm: Der er anvendt tysk pris for 200 g. Home roll finskåren pr. 1 september 2005

Kilde: Tobaksindustrien, EU-Kommisionen og Finansdepartementet i Norge.

Hvis den danske pris uden afgift havde svaret til den tyske pris uden afgift, ville det billige mærke have kostet små 15 kr. i Danmark for 20 g. Den danske pris var dog ca. 16,75 kr.

Der er med andre ord både afgifts- og avanceskabte incitamenter for danskerne til at grænsehandle røgtobak i Tyskland.

Tabel 6.83: Udvikling i afgiftssatser i Danmark og Tyskland siden 2001 for finskåren røgtobak
	Vægtafgift	Værdiafgift	Minimumsafgift
Danmark:	Pct. af detailværdi	kr. pr. kg
Før 2001	400,00
Fra 2001	452,50
Tyskland:	kr. pr. kg	Pct. af detailværdi	kr. pr. kg
2001	114,80	18,12	-
2002	142,48	17,02	230,64
2003	159,22	18,32	260,40
Pr. 1. marts 2004	201,10	16,67	308,02
Pr. 1. december 2004	227,29	17,94	352,21
Pr. 1. september 2005	253,41	19,04	396,40
Pr. 1. januar 2007	(253,41)	(19,04)	(396,40)

Anm.: Den tyske moms hæves sandsynligvis i januar 2007.

Momsforhøjelse i Tyskland vil alt andet lige slå igennem på både værdiafgiften og momsen. I så fald vil prisstigningen også være større på røgtobak end andre varer.

Afgifterne og de faktiske priser for to forskellige røgtobaksmærker er vist i tabel 6.83. Igen ses det, at såvel afgiften som prisen uden afgift er størst i Danmark.

Tabel 6.84: Priser og afgifter for 200 gram finskåren røgtobak
Mærke	Land	Detailpris	Vægtafgift	Værdiafgift	Punktafgift i alt	Moms	Pris uden afgift
		kr. pr. 300 g.
Escort finskåren 300 g.	Danmark	288,00	135,60	0,00	135,60	57,60	94,80
Escort finskåren 300 g.	Tyskland	212,35	76,25	40,43	116,69	29,28	66,38
		kr. pr. 250 g.
Home Roll 250 g.	Danmark	209,00	113,00	0,00	113,00	41,80	54,20
Home Roll 250 g.	Tyskland	148,75	63,55	28,32	91,87	20,51	36,37

Kilde: Tobaksindustrien og egne beregninger.

Mængder svarer til pakningernes størrelse i detailhandlen i Danmark. Tyske priser pr. 1. september 2005, Escort omregnet fra pakninger af 400 g., Home Roll omregnet fra pakninger af 200 g. Danske priser pr. 27. februar 2006.

6.7 Danskeres grænsehandel med tobak

Grænsehandel med cigaretter ifølge GfK

GfK har foretaget interviewundersøgelser af danskernes grænsehandel i 2004 og 2005.

Undersøgelsens resultater vedr. cigaretter fremgår af tabel 6.85.

Tabel 6.85: Grænsehandel med cigaretter
	Cigaretter	2004	2005
		Mio. stk.
Grænselandet	Danske mærker	37	13

	Udenlandske mærker	1	6
	I alt	38	19
Øvrige Danmark	Danske mærker	224	198
	Udenlandske mærker	118	88
	I alt	342	287
Danmark i alt	Danske mærker	261	212
	Udenlandske mærker	119	94
	I alt	380	306
- heraf hovedstad		117	87
- heraf øvrige Østdanmark		46	43
- heraf Fyn		37	29
- heraf Sydjylland		70	48
- heraf Østjylland		39	26
- heraf Vestjylland		40	26
- heraf Nordjylland		>31	46

Anm.: Tallet for 2004 er fremkommet ved opregning af 4.kvt. jf. Status for grænsehandel 2005.

Kilde: GfK.

Det fremgår af tabel 6.85, at danskernes grænsehandel med cigaretter ifølge interviewene er faldet fra 380 mio. stk. i 2004 til 306 mio. stk. i 2005.

Faldet har været størst i Grænselandet, hvilket stemmer fint overens med de tyske afgifts- og prisstigninger i 2004 og 2005. Siden december 2004 har Prince og flere andre cigaretmærker været dyrere i Tyskland end i Danmark.

Grænsehandel med røgtobak ifølge GfK

GfK-undersøgelsernes resultater vedr. røgtobak fremgår af tabel 6.86

Tabel 6.86: Grænsehandel med røgtobak ifølge GfK
	Røgtobak	2004	2005
		Mio. gram
Grænselandet	Rulletobak	58	38
		0	0
	I alt	58	38
Øvrige Danmark	Rulletobak	126	98
	Pibetobak	7	9
	I alt	133	107
Danmark i alt	Rulletobak	184	136
	Pibetobak	8	9
	I alt	192	145
- heraf hovedstad		0	9
		7	21
- heraf Fyn		35	31
- heraf Sydjylland		135	42
- heraf Østjylland		15	27
- heraf Vestjylland		0	6
- heraf Nordjylland		0	9

Anm.: Tallet for 2004 er fremkommet ved opregning af 4.kvt. jf. Status for grænsehandel 2005

Kilde: GfK.

Tabel 6.86 viser, at grænsehandlen med røgtobak ifølge interviewene også er faldet fra 2004 til 2005.

Lige som det var tilfældet for cigaretter, har faldet også været større i Grænselandet end i resten af landet.

Ved røgtobakken bør læseren i øvrigt tage i betragtning, at der er interviewet et begrænset antal mennesker, hvoraf en meget lille del har grænsehandlet røgtobak. Dette gælder ikke mindst i 2004, hvor årsniveauet er opregnet på baggrund af interview i et kvartal. Man bør derfor være meget varsom, inden man konkludere for meget på baggrund af tallene – ikke mindst, når de er opdelt på landsdele.

Oplysninger fra Tobaksindustrien

Skatteministeriet har også denne gang fået oplysninger fra branchen om salget til danskere i andre lande. Oplysningerne om salget på de enkelte markeder er fortrolige. Men det generelle billede er, at der ifølge disse oplysninger ikke er tegn på, at danskernes grænsehandel med cigaretter er ændret væsentligt siden Status over grænsehandel Juni 2005.

Ligeledes har Tobaksindustrien oplyst følgende skøn for danskernes grænsehandel med røgtobak.

Tabel 6.87: Salg af røgtobak mv. i grænseforretninger i Tyskland ifølge Tobaksindustrien
	2000	2001	2002	2003	2004	2005
	Mio. gram
Finskåren røgtobak	364	457	475	475	477	376
	Mio. stk.
Cigaretpapir	692	714	714	718	598	459

Kilde: Tobaksindustrien.

Det fremgår af tabel 6.87, at Tobaksindustrien vurderer, at grænsehandlen med røgtobak fra 2004 til 2005 er faldet med ca. 100 mio. g, hvilket svarer til ca. 20 pct.

Smugleri og illegal handel

Tobakskapitlet omhandler kun grænsehandel. Der vil dog af og til være tale om en glidende overgang. Eksempelvis vil en rejsende, der medtager 400 cigaretter fra Gran Canaria eller Polen til eget brug rent definitorisk være halvt smugler og halvt grænsehandler. Men den slags ”begrænset smugleri til eget brug” er medregnet i grænsehandelstallene i dette kapitel.

Men organiseret indsmugling til videresalg er ikke indregnet. Det er meget vanskeligt at opgøre erhvervsmæssigt smugleri af cigaretter. Afsløret smugleri udgør jf. Kapitel 3 omkring 2 promille af det lovlige salg i Danmark. Det forhold at der hvert år afsløres smugleri af 10 – 20 mio. cigaretter tyder på, at der i et eller andet omfang er et marked for smuglercigaretter i Danmark. Det er også sandsynligt, at myndighederne kun afslører en mindre del af dette marked. Lige som ved grænsehandlen skal man endvidere være opmærksom på, at cigaretter fylder og vejer lidt set i forhold til, hvor store beløb der kan spares. Prince kan købes til omkring 10 kr. pakken i Østeuropa (inkl. afgifter). Et meget usikkert skøn for omfanget kunne være 250 mio. stk. Skønnet er meget usikkert, og derfor ikke medregnet i beregningerne i dette kapitel.

6.8 Udlændinges grænsehandel med tobak i Danmark

Som det er vist i de foregående afsnit ligger de danske priser og afgifter på tobaksvarer højere end nogle lande og lavere end i andre.

Turister fra en række lande har derfor et incitament til at grænsehandle cigaretter i Danmark. Men de har dog et større incitament til at grænsehandle i andre lande end Danmark. Det taler for, at en række turister, der alligevel skal til Danmark, og som ikke skal til andre lande, hvor cigaretterne er billigere, vil grænsehandle i Danmark.

Men turisterne i Danmark kan ikke blot vælge mellem, at købe cigaretter med hjem fra Danmark eller lade være. De kan også vælge mellem at købe de cigaretter, som de ryger på deres ferie i Danmark, eller tage dem med hjemmefra. Dette valg påvirker også den danske statskasse og den samlede samfundsøkonomi.

De tyske afgifts- og prisstigninger fra 1. september 2005 betød, at prisen i den mest efterspurgte priskategori kom ca. 2 kr. over den danske. Men stigningerne slog først igennem efter den traditionelle ferietid, så det er stadig meget svært vurdere effekten. Endvidere har den danske prisstigning på 50 øre i januar 2006 reduceret prisforskellen for Prince og flere andre mærkevare cigaretter til lidt under 2 kr. pr. pakke.

Skatteministeriet skøn over udlændinges køb af cigaretter fremgår af tabel 6.88 Det fremgår, at omfanget sandsynligvis ikke er så stort endnu. Men den eventuelle tyske momsforhøjelse til januar kan muligvis være det, der skal til for at starte mere omfattende tysk grænsehandel i Danmark. Hvis det er tilfældet kan der meget hurtigt komme en betydelig tysk grænsehandel i Danmark. Betydningen er uddybet i næste afsnit.

6.9 Virkninger af afgiftsændringer på tobaksvarer

Dette afsnit indeholder provenu- og samfundsøkonomiske beregninger for ændringer i tobaksafgifterne efter en tysk momsforhøjelse.

Beregningerne er behæftet med væsentlig usikkerhed.

Selv små ændringer i afgifterne kan medføre store ændringer i provenuet.

Desuden kan provenutabet være uigenkaldeligt. Det er nemlig ikke sikkert, at grænsehandel, priser mv. vender tilbage til det nuværende niveau, selv om afgiften føres tilbage til det nuværende niveau. Men bør derfor ikke forvente, at man kan skrue tiden tilbage, hvis en afgiftsændring ikke får den ønskede effekt.

Det er sandsynligt, at det kræver større prisforskelle at starte grænsehandel, end det kræver at fastholde grænsehandel, der allerede er etableret. Hvis en lille ændring i priserne netop er det sidste skub, der mangler for at starte en eksplosion i grænsehandlen, er det derfor ikke sikkert, at en efterfølgende annullering af afgiftsstigningen, vil bringe grænsehandlen tilbage til niveauet fra før afgiftsstigningen.

Disse forhold gælder både for danskernes grænsehandel i udlandet og for udlændingenes grænsehandel i Danmark.

Mere konkret er der fare for, at en afgiftsforhøjelse starter en mere systematisk dansk grænsehandel, der kan blive meget vanskelig at stoppe igen. Her og nu gælder det især det sydlige EU. Fra udgangen af 2007 og frem vil danskerne endvidere helt lovligt kunne grænsehandle store mængder fra det østlige EU, når de nuværende rejserestriktioner ophæves.

Danske afgiftsændringer vil også kunne få betydelige statsfinansielle konsekvenser via udlændingene grænsehandel og forbrug i Danmark. Her er det både udlændinges forbrug på ferier her i landet og egentlig grænsehandel fra især tyskere, der tænkes på. Her kan selv små ændringer også medføre store og uigenkaldelige provenutab for den danske stat.

I forbindelse med beregningerne i dette afsnit er der anvendt følgende antagelser:

925¹⁾

Tabel 6.88: Udvikling i cigaretforbruget 2000 - 2007
År	Salg af cigaretter i DK	- heraf til udlændinge	Samlet grænse-handel cigaretter	Salg af grovskåren tobak	Salg af fin-skåren tobak	Til piberygning²⁾	Grænse- handel røgtobak	Samlet hjemme-rulning	Danskeres samlede forbrug af cigaretter⁴⁾
	Mio. stk.			Mio. gram				Mio. stk.
2000	7.050	50	900	1.025¹⁾	1.050¹⁾	475	450	2.050	9.950
2001	7.200	50	900		925¹⁾	450	475	1.875	8.875
2002	7.150	50	900	825	900	425	475	1.775	9.775
2003	7.875³⁾	60	800	725	850	400	475	1.650	10.265
2004	8.175⁵⁾	75	625	675	725	375	450	1.475	10.200
2005	8.000⁵⁾	100	500	550	575	350	375	1.125	9.550
2006	8.300	125	500	525	550	325	325	1.075	9.750
2007	8.500	200	500	500	525	300	200	1.025	9.725

1) Der er korrigeret for hamstringer op til afgiftsforhøjelsen i januar 2001, idet 2 x 75 mio. gram er flyttet fra 2000 til 2001.

2) Forbrug til piberygning er skøn især for tidligere år, mens niveauet i 2003 er bekræftet af Tobaksindustrien.

3) Cigaretsalget bør måske reduceres med 150-175 mio. stk. i 2003, heraf ca. 100 mio. stk., der måske bør overføres til 2004, og resten på grund af engangslagerforskydninger mv.

4) Eksklusive danskeres forbrug i udlandet, men inklusive udlændinges forbrug og køb i Danmark. Også eksklusive forbrug af indsmuglede cigaretter.

5) Der bør måske korrigeres for ca. 105 mio. stk. for hamstring i 2004 før afgiftsforhøjelsen pr. 9. januar 2005.

Tabel 6.89: Udgangspunkt for tobaksmarkedet 2007
	kr. pr. 20 stk.
Pris danske cigaretter mest solgte priskategori	31,50
Gennemsnitspris Danmark	29,75
Pris mest solgte priskategori Tyskland	34,60
Gennemsnitspris Tyskland	33,52
Gennemsnitspris “tax-free”, Øst- og Sydeuropa	20,00
Dansk pris med cigarethylster hjemmerullet	21,25
Tysk pris røgtobak til hjemmerulning	16,00
	Øre pr. stk.
Dansk cigaretafgift i gennemsnit	83,90
Dansk afgift på hjemmerullet cigaret med hylster i gennemsnit ¹⁾	48,00

1) Det er antaget, at ca. 75 pct. er hjemmerullet af finskåret tobak og 25 pct. er rullet af grov tobak.

Tabel 6.90: Tobaksmarkedet 2007
	Cigaretter	Finskåren Røgtobak	Groft skåret røgtobak
	Mio. stk.	Mio. gram
Dansk salg med afgift	8.500	525	500
- salg til udlændinge	200	->0	->0
= Salg i Danmark til danskere	8.300
+ Grænsehandel i Tyskland	0	200	+>0
+ Grænsehandel “tax-free”, Syd- og Østeuropa	500	+>0	+>0
Beregnet dansk forbrug	8.800	725	500
- heraf pibetobak			300

Lige som i Status over grænsehandel 2005 har Skatteministeriet igen i år også lavet beregninger på, at den såkaldte ketchup-effekt slår igennem, således at tyskerne m.fl. begynder at grænsehandle i Danmark i betydeligt omfang. Ketchupeffekten er beskrevet uddybende i Rapport om grænsehandel 2004.

Udlændingenes grænsehandel kan som før nævnt både være egentlig grænsehandel (til at tage med hjem), samt turisternes køb til forbrug på ferier i Danmark.

Lige som tidligere er det antaget, at ketchupeffekten indtræffer, når cigaretterne bliver mere end 2,5 kr. billigere i Danmark end i Tyskland.

Der er selvfølgelig stor usikkerhed, om hvornår denne ketchupeffekt indtræffer, og om den overhovedet indtræffer.

Ved uændrede priser uden afgift og uændrede punktafgifter i Danmark og Tyskland, vil prisen i Danmark være lidt over 3 kr. efter den eventuelle tyske momsforhøjelse fra 16 til 19 pct.

De særlige forudsætningerne for ”ketchup-effekt-beregningerne” er vist i tabel 6.91.

Tabel 6.91: Tobaksmarkedet 2005 med ”ketchup-effekt”
	Cigaretter	Finskåren røgtobak	Groft skåret røgtobak
	Mio. stk.	Mio. gram
Dansk salg med afgift	8.700	525	500
- salg til udlændinge	400	->0	->0
= Salg i Danmark til dansk afgift	8.300
+ Grænsehandel i Tyskland	0	200	+>0
+ Grænsehandel “tax-free”, Syd- og Østeuropa	500	+>0	+>0
Beregnet dansk forbrug	8.800	725	500
- heraf pibetobak			300

De forventede virkninger af afgiftsændringerne ved ketchup-effekt er vist i tabel 6.92.

Tabel 6.92: Forventede virkninger af afgiftsændringer på tobak med ”ketchup-effekt”
Pris Prince	Dansk forbrug	Udlændinges køb i Danmark	Dansk køb i Tyskland	Dansk køb Sydeuropa mv.	Dansk salg til danskere	Dansk salg	Dansk køb i Tyskland	Netto-provenu	Netto samfund	Grænse-handel
kr. pr. 20 stk.	Mio. stk. cigaretter					Mio. gram Røgtobak		Mio. kr.
37,5	8613	50	70	770	7773	635	560	885	-1113	675
36,5	8644	60	35	725	7884	700	500	748	-934	524
35,5	8675	70	0	680	7995	765	440	595	-764	372
34,5	8706	80	0	635	8071	830	380	383	-646	279
33,5	8738	110	0	590	8148	895	320	183	-509	186
32,5	8769	155	0	545	8224	960	260	-14	-362	93
31,5	8800	400	0	500	8300	1025	200	0	0	0
30,5	8831	510	0	455	8376	1090	140	-165	189	-93
29,5	8863	620	0	410	8453	1155	80	-355	359	-186
28,5	8894	730	0	365	8529	1220	20	-567	513	-279
27,5	8925	840	0	320	8605	1285	0	-801	650	-372

Beregningerne skal forstås således: 20 Prince koster i dag 31,50 kr. En afgiftsforhøjelse svarende til 1 kr. for 20 stk. vil medføre et fald i danskeres forbrug på ca. 31 mio. stk. Danskeres køb i Danmark vil falde med ca. 76 mio. stk., men til gengæld vil danskeres grænsehandel stige med ca. 45 mio. stk. cigaretter. Udlændinges grænsehandel i Danmark vil falde med ca. 245 mio. stk., da ”ketchup-effekten” vil være elimineret.

Danskeres køb af røgtobak i Danmark vil falde med ca. 65 mio. gram, men grænsehandlen i Tyskland vil omvendt stige med 60 mio. gram.

Med udenlandsk ketchup-effekt vil parallelforhøjelse af afgiften på cigaretter og røgtobak med 1 kr. pr. 20 stk. medføre et provenutab for staten på 14 mio. kr. Samfundsøkonomisk vil afgiftsforhøjelsen betyde et tab på 362 mio. kr. Effekten af den stigende danske grænsehandel kan opgøres til 93 mio. kr.

Hvis det derimod antages, at ”ketchup-effekten” ikke udløses ved den tyske momsforhøjelse, bliver statens effekten på provenu positivt, da ændringen i det danske salg i denne situation er mindre, jf. udlændinges handel i Danmark falder med 45 mio. stk. mod 245 mio. stk. i beregningerne med ”ketchup-effekt”. Det samfundsøkonomiske tab er dermed mindre jf. tabellen herunder, da en den store ændring i den udenlandske grænsehandel har store provenumæssige konsekvenser.

Tabel 6.93: Forventede virkninger af afgiftsændringer på tobak uden ”ketchup-effekt”
Pris Prince	Dansk forbrug	Udlændinges køb i Danmark	Dansk køb i Tyskland	Dansk køb Sydeuropa mv.	Dansk salg til danskere	Dansk salg	Dansk køb i Tyskland	Netto-provenu	Netto samfund	Grænse-handel
kr. pr. 20 stk.	Mio. stk. cigaretter					Mio. gram røgtobak		Mio. kr.
37,5	8.613	50	70	770	7.773	635	560	1.112	-885	675
36,5	8.644	60	35	725	7.884	700	500	975	-707	524
35,5	8.675	70	0	680	7.995	765	440	823	-537	372
34,5	8.706	80	0	635	8.071	830	380	610	-418	279
33,5	8.738	110	0	590	8.148	895	320	410	-281	186
32,5	8.769	155	0	545	8.224	960	260	213	-135	93
31,5	8.800	200	0	500	8.300	1.025	200	0	0	0
30,5	8.831	310	0	455	8.376	1.090	140	-156	198	-93
29,5	8.863	420	0	410	8.453	1.155	80	-336	378	-186
28,5	8.894	530	0	365	8.529	1.220	20	-538	542	-279
27,5	8.925	640	0	320	8.605	1.285	0	-762	689	-372

Som nævnt vides det ikke, hvornår ”ketchup-effekten” udløses. I de følgende beregninger er der taget udgangspunkt i, at ketchupeffekten ikke udløses ved en tysk momsstigning fra 16 til 19 procent.

Tabel 6.94: Provenuvirkning af ændring af afgift på cigaretter og røgtobak uden ”ketchup-effekt”
Pris Prince	Provenu ved uændret adfærd	Provenu ændret forbrug	Provenu ændret grænse-handel	Provenu ændret udenlandsk grænse-handel	Punktafgift i alt	Moms uændret adfærd	Moms ændret dansk grænse-handel	Moms ændret udenlandsk handel	Moms i alt	Netto-provenu
kr. pr. 20 stk.	Mio. kr.
36,5	1.905	-179	-462	-145	1.118	11	-105	-49	-143	975
35,5	1.524	-138	-324	-130	933	9	-74	-45	-110	823
34,5	1.143	-99	-230	-115	699	7	-56	-40	-89	610
33,5	762	-63	-145	-83	471	5	-37	-29	-61	410
32,5	381	-30	-68	-40	243	3	-19	-14	-30	213
31,5	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
30,5	-381	27	60	88	-206	-1	19	32	50	-156
29,5	-762	51	112	167	-432	-3	37	62	96	-336
28,5	-1.143	73	155	237	-678	-5	56	90	141	-538
27,5	-1.524	91	189	299	-945	-7	74	116	183	-762

En afgiftsforhøjelse på 1 kr. vil umiddelbart medføre en provenugevinst på 381 mio. kr. Afgiftsforhøjelsen vil dog medføre et lavere forbrug og en stigende grænsehandel, fordi det bliver relativt billigere at handle i udlandet. Dertil kommer, at udlændinge vil reducere deres indkøb i Danmark. Tilsammen kan disse effekten opgøres til ca. 138 mio. kr. Gevinsten ved tobaksafgiftsforhøjelsen kan derfor isoleret opgøres til 243 mio. kr. Der er dog også en effekt på momsen. Ved en uændret udenlandsk grænsehandel i Danmark vil en højere afgift på cigaretter betyde en momsgevinst på ca. 3 mio. kr., men derfra skal trækkes momseffekten ved, at danskere lægger en større andel af deres indkøb i udlandet, samt det forhold at udlændinge reducerer deres grænsehandel i Danmark ved stigende priser. Netto kan momseffekten opgøres til et tab på 30 mio. kr., som skal fratrækkes provenuet. Den samlede gevinst for statskassen kan herefter opgøres til ca. 213 mio. kr.

Der er ikke kun provenumæssige konsekvenser af at forhøje afgiften på tobak. Sundhedsomkostningerne og forvridningstabet i forbruget bør således indgå i de samfundsøkonomiske beregninger. Disse fremgår af tabellen herunder.

Tabel 6.95: De samfundsøkonomiske virkninger af parallelle ændringer i afgift på cigaretter og røgtobak uden ”ketchup-effekt”
Pris Prince	Fald i sundheds-omkostninger	Forvridning i forbrug	Forvrid-ning i grænse-handel	Nettogevinst ved udlændinges køb i Danmark	I alt nettosamfunds- økonomisk gevinst	Heraf samfunds- økonomisk gevinst ved røgtobak	Samlet samfunds- økonomisk gevinst for borgerne	Samlet samfunds- økonomisk gevinst for staten
kr. pr. 20 stk.	Mio. kr.
37,5	131	-198	-663	-155	-885	-259	-2.128	1.112
36,5	109	-161	-511	-144	-707	-210	-1.791	975
35,5	87	-126	-365	-133	-537	-162	-1.447	823
34,5	65	-92	-267	-124	-418	-118	-1.094	610
33,5	44	-60	-174	-91	-281	-76	-735	410
32,5	22	-29	-85	-43	-135	-37	-370	213
31,5	0	0	0	0	0	0	0	0
30,5	-22	28	81	111	198	34	376	-156
29,5	-44	54	157	210	378	66	757	-336
28,5	-65	79	229	298	542	95	1.144	-538
27,5	-87	103	297	375	689	121	1.537	-762

En forhøjelse af afgiften på tobak med 1 kr. vil betyde færre eksterne omkostningerne i forbindelse med forbrug af tobak. I beregningerne er det antaget, at en cigaret eller et gram tobak påfører andre en omkostning på 60 øre i faktorpriser – svarende til 75 øre i forbrugerpriser.

Omvendt vil en række borgere ændre adfærd – ryge mindre og købe deres tobak i udlandet, hvilket vil indebære omkostninger for dem (såkaldte forvridningstab). Afgiftsforhøjelser vil tilsvarende reducere udlændinges køb i Danmark, hvilket vil betyde færre indtægter fra tobaksafgifter og moms til den danske statskasse. I alt vil en afgiftsstigning på 1 kr. betyde et samfundsmæssigt tab på 135 mio. kr. Den danske stat vinder godt nok 213 mio. kr., hvortil kommer, at sundhedsomkostningerne falder med 22 mio. kr., men de danske borgere taber derimod 370 mio. kr.

For en uddybning af metoden henvises der til Rapport om grænsehandel 2000 eller Rapport om grænsehandel 2004.

I de foregående beregninger er det antaget, at en afgiftsstigning på cigaretter følges af en parallel forhøjelse af afgiften på røgtobak. Den seneste afgiftsstigning på cigaretter blev dog ikke fulgt af en tilsvarende stigning. I tabel 6.96 fremgår virkninger ved en isoleret afgiftsstigning på cigaretter. Der er igen antaget en afgiftsstigning svarende til en prisstigning på 1 kr. for 20 cigaretter.

Det er antaget, at hjemmerulningen vil stige med 75 mio. gram for hver krone en pakke cigaretter bliver dyrere. Sådanne beregninger er forbundet med stor usikkerhed. Det er heller ikke sikkert, at prisfølsomheden er konstant over tid. I Rapport om grænsehandel 2004 fremgik det, at hjemmerulningen kunne stige med helt op til 150 mio. gram. Der er således brugt en forsigtig antagelse i forhold til tidligere beregninger.

Tabel 6.96: Forventede virkninger af isoleret afgiftsændring på cigaretter uden ”ketchup-effekt” med forsigtig antagelse om hjemmerulning
Pris Prince	Dansk forbrug	Udlændinges køb i Danmark	Dansk køb i Tyskland	Dansk køb Sydeuropa mv.	Dansk salg til danskere	Dansk salg	Dansk køb i Tyskland	Netto-provenu	Netto samfund	Grænse-handel
kr. pr. 20 stk.	Mio. stk. cigaretter					Mio. gram røgtobak		Mio. kr.
37,5	8.613	50	70	770	7.323	1.475	200	921	-842	387
36,5	8.644	60	35	725	7.509	1.400	200	817	-670	284
35,5	8.675	70	0	680	7.695	1.325	200	698	-506	180
34,5	8.706	80	0	635	7.846	1.250	200	518	-395	135
33,5	8.738	110	0	590	7.998	1.175	200	349	-265	90
32,5	8.769	155	0	545	8.149	1.100	200	183	-127	45
31,5	8.800	200	0	500	8.300	1.025	200	0	0	0
30,5	8.831	310	0	455	8.451	950	200	-127	189	-45
29,5	8.863	420	0	410	8.603	875	200	-278	360	-90
28,5	8.894	530	0	365	8.754	800	200	-453	514	-135
27,5	8.925	640	0	320	8.905	725	0	-650	652	-180

Sammenlignes resultaterne i tabel 6.92 og tabel 6.95 fremgår det, at der er et mindre nettoprovenu ved en isoleret afgiftsstigning på cigaretter. Dertil kommer, at der er et større samfundsøkonomisk tab. Årsagen er, at ved en isoleret afgiftsstigning på cigaretter skabes der et endnu større afgiftsmæssigt incitament til at hjemmerulle cigaretter. Det giver et samfundsøkonomisk tab, jf. at en ryger typisk ville foretrække en fabriksfremstillet cigaret frem for selv at rulle. Rygerens tid til at rulle cigaretter kunne med andre ord være anvendt bedre, da fabrikkerne er langt mere effektive.

Dertil kommer, at det er uønskeligt fra et statsfinansielt synspunkt. Idet den nuværende afgift på en hjemmerullet cigaret kun svarer til lidt over halvdelen af den nuværende afgift på en typisk fabriksfremstillet cigaret.

Resultaterne af de to beregninger fremgår i detaljer herunder.

Tabel 6.97: Provenuvirkning af en forhøjelse af dansk afgift med 1 kr. pr. pakke
	Parallel forhøjelse af cigaretter og røgtobak	Isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter
	Mio. kr.
Uændret mængde, punktafgift	381	340
Ændret forbrug, punktafgift	-30	-57
Ændret grænsehandel, punktafgift	-68	-40
Ændret salg til udlændinge, punktafgift	-40	-40
I alt punktafgift	243	203
Moms, uændret adfærd	3	3
Moms, ændret grænsehandel	-19	-9
Moms, ændret grænsehandel, udlændinge	-14	-14
Moms netto	-30	-20
Nettoprovenu	213	183
- heraf ændret adfærd	-171	-160

Ændret adfærd i pct. af provenu ved uændret mængde	-44	-47

Som det fremgår af tabellen er provenuet størst ved en parallelforhøjelse. Dermed sikres det at prisforhøjelsen bliver 1 kr. for 20 stk., uanset om der er tale om fabriksfremstillede eller hjemmerullede cigaretter. I modsat – ved en isoleret forhøjelse af cigaretafgiften – fald vil en hjemmerullet cigaret blive relativt billigere. Det fremgår desuden at en parallel forhøjelse af tobaksafgifterne vil have en højere selvfinansieringsgrad end en isoleret forhøjelse af cigaretafgiften.

Set i forhold til provenuet vil der samfundsøkonomisk også være tale om et større tab ved en isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter, jf. tabellen herunder.

Tabel 6.98: Samfundsøkonomisk virkning af en forhøjelse af dansk afgift med 1 kr. pr. pakke
	Parallel forhøjelse af cigaretter og røgtobak	Isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter
	Mio. kr.
Helbredsvirkning	22	19
Forbrugsforvridning	-29	-55
Udlændinge	-43	-43
Netto samfund	-135	-127
- heraf staten	213	183
- heraf borgene	-370	-329
- heraf helbredsvirkning	22	19
	Pct.
Nettosamfundstab i pct. af nettoprovenugevinst	-63	-69

Effekten på sundhedsomkostninger vil være størst ved en parallel forhøjelse i modsætning til en isoleret forhøjelse på cigaretter. Den isolerede forhøjelse vil give rygere incitament til at hjemmerulle, og dermed begrænses forbruget ikke i samme omfang som ved en parallel forhøjelse. På grund af, at der ikke vil ske en indenlandsk forskydning fra fabriksfremstillede cigaretter til hjemmerullede cigaretter, vil nettoprovenugevinsten for staten som nævnt tidligere være større ved en parallel forhøjelse. Gevinsten for staten kan opgøres til 213 mio. ved en parallel forhøjelse og 183 mio. kr. ved en isoleret forhøjelse af cigaretafgiften. Det skal i den forbindelse bemærkes, at hvis udlændinges grænsehandel er i ”ketchup-punktet”, vil det ikke blot være samfundet som helhed, der lider et tab. Staten vil isoleret set også få et provenutab på 14 mio. kr. jf. tabel 6.92, da en forhøjelse af de danske afgifter vil få en meget kraftig effekt på udlændinges grænsehandel i Danmark.

Hovedkonklusionerne er således, at ud fra et sundhedsmæssigt, ud fra et statsfinansielt og ud fra et samfundsmæssigt synspunkt vil det være mest fordelagtigt at hæve både cigaretafgiften og røgtobaksafgiften parallelt, hvis man ønsker opnå et givet merprovenu. Men man bør være opmærksom på, at selv små forhøjelser af de danske afgifter både kan påvirke udlændinges køb i Danmark og danskernes køb i udlandet meget voldsomt. Det kan derfor ikke afvises, at en forhøjelse af de danske cigaretafgifter vil medføre et provenutab. Dette provenutab kan endog være uigenkaldeligt.

Indholdsfortegnelse

Kapitel 6. Fortsat

6.5 Udvikling i Danmark

6.6 Priser og afgifter på røgtobak