SKAT

Høringssvar til Skatteministeriet

Høring over: L181

Sagsbehandler i Skatteministeriet: Margrethe Kiil

Faglige bemærkninger:

Til lovforslagets bestemmelser:

Ad lovens § 1

Efter lovforslagets § 1 nr. 4 (den foreslåede § 9 A i aktieavancebeskatningsloven) vil selskabers tab på konvertible obligationer med ejertid på 3 år eller mere kunne fradrages i selskabets gevinster på aktier og konvertible obligationer mv. med ejertid på under 3 år, jf. henvisningen til aktieavancebeskatningslovens § 8. Fradrag skal dog først foretages i eventuelle gevinster på konvertible obligationer med ejertid på 3 år eller mere.

Lovforslaget indeholder derimod ingen hjemmel til, at tab på aktier og konvertible obligationer mv. med en ejertid på under 3 år skal kunne modregnes i gevinst på konvertible obligationer med en ejertid på 3 år eller mere.

Er dette tilsigtet?  Forholdet ses ikke kommenteret i bemærkningerne til lovforslaget.

Hvis modregning skal kunne foretages ”begge veje”, må der foretages ændring af aktieavancebeskatningslovens § 8, således at tab, der ikke kan fradrages i gevinst efter § 8 stk. 1, kan fradrages i gevinst efter § 9 A stk. 1.

Det vil administrativt være langt det nemmeste, hvis modregning kan foretages ”begge veje”, idet en adskillelse af gevinst og tab efter § 8 og § 9 A da ikke vil være nødvendig af hensyn til anvendelsen af kildeartsbegrænsede tab. 

Det skal i den forbindelse bemærkes, at lovforslag L 86 ikke indeholder ændringer vedrørende tabsfradrag for selskaber.

Det bør overvejes, om der skal foretages ændringer af reglerne i ligningslovens § 16 C vedrørende minimumsudlodning fra udloddende investeringsforeninger.

Ad lovforslagets § 2, stk. 3 (forslag til ny SEL § 2C)

Med indførslen af SEL § 2C behandles danske transparente enheder som et selvstændigt skattesubjekt, såfremt det er kvalificeret som et selvstændigt skattesubjekt i udlandet (=USA). Hermed sikres det, at indkomsten ikke bliver skattefri i både USA og Danmark.

Forslag til ændring af SEL § 2C:

Såfremt det udenlandske selskab, som ejer den transparente enhed i Danmark, er omfattet af SEL § 31A, sikres det ligeledes at indkomsten fra den transparente enhed bliver beskattet. Ved opgørelsen af indkomsten i det udenlandske selskab, medregnes indkomsten i den transparente enhed, og indgår således i det danske beskatningsgrundlag.

Det foreslås derfor, at transparente enheder af udenlandske datterselskaber, der er omfattet af SEL § 31A IKKE er omfattet af SEL § 2C.

Ad lovens § 8 stk. 3

Ordet ”steder” bør ændres til ”sted”.

Til lovforslagets bemærkninger:

Ingen.

Til bemærkningerne til de enkelte bestemmelser:

Ingen.