Bilag 2
BILAG 2
Ændringerne er markeret med fed og kursiv
Bekendtgørelse nr. … af …
om kildeskat (kildeskattebekendtgørelsen)
I medfør af § 43, stk. 2, § 45, stk. 1, § 46, stk. 2, 3. og 4. pkt., § 48,
stk. 3, 4, 6, 8, og 9, § 48 A, § 50, stk. 2, § 51, § 52, stk. 2, 3. pkt., § 53,
stk. 1, 3. pkt., § 55 A, § 56, § 57, § 61, stk. 3, § 65, stk. 4, 7 og 8, § 66,
stk. 2, § 66 A, stk. 1, § 66 B, stk. 1, § 67, stk. 4, § 72, stk. 1, § 76, §
84, § 85, § 88, stk. 3, § 89 A, stk. 8, og § 114 i kildeskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1086 af 14. november 2005, som ændret ved lov
nr. 1414 af 21. december 2005, lov nr. 404 af 8. maj 2006, lov nr. 515
af 7. juni 2006, lov nr. 1545 af 20. december 2006, lov nr. 345 af 18.
april 2007, lov nr. 540 af 6. juni 2007, lov nr. 335 af 7. maj 2008, lov
nr. 1336 af 19. december 2008, lov nr. 1344 af 19. december 2008, lov
nr. 459 af 12. juni 2009, lov nr. 521 af 12. juni 2009,(udgår: ”og”) lov nr. 525 af
12. juni 2009, lov nr. 1278 af 16. december 2009, lov nr. 723 af 25. juni 2010, lov nr. 724 af 25. juni 2010 og i medfør af § 10, stk. 7, i lov nr. 1333 af 19. december 2008 om inddrivelse af gæld til det offentlige, fastsættes:
Kapitel 1. Opkrævningsmyndighed
§ 1. Skattebeløb i henhold til kildeskatteloven skal indbetales til told- og
skatteforvaltningen, der forestår opkrævning, skatteberegning og
eventuel tilbagebetaling.
Kapitel 2. Forskudsregistrering m.v.
§ 2. Når forskudsregistreringen for et indkomstår efter kildeskattelovens
§ 52, stk. 1, foretages på grundlag af slutligningen for det
næstsidste år før indkomståret, reguleres de indkomstbeløb, der indgår
i slutligningen. Tilsvarende gælder, når forskudsregistreringen foretages
på grundlag af forskudsregistreringen for året før indkomståret. Størrelsen
af reguleringerne fastsættes for hvert år af told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2. Når det efter de foreliggende oplysninger om indkomstforhold
i året før indkomståret må antages, at en forskudsregistrering efter stk.
1 vil afvige væsentligt fra de forventede indkomstforhold, kan
forskudsregistreringen i stedet foretages på grundlag af de nævnte oplysninger.
I det omfang dette finder sted, foretages ingen regulering
efter stk. 1.
§ 3. Til brug for ændring af forskudsregistreringen for et indkomstår
udarbejder told- og skatteforvaltningen et forskudsskema. I skemaet
kan de skattepligtige oplyse om de forventede indkomstforhold, jf.
kildeskattelovens §§ 52 og 53. Selvstændigt erhvervsdrivende kan
desuden oplyse, om de ønsker deres forskudsskat beregnet efter reglerne
i virksomhedsskatteloven. Indgivelse af skema er en forudsætning for
at blive forskudsregistreret i overensstemmelse med reglerne i virksomhedsskatteloven,
hvis det ikke af årsopgørelsen for det næstsidste år
før indkomståret fremgår, at den erhvervsdrivende er tilmeldt virksomhedsordningen
eller kapitalafkastordningen. Har den skattepligtige i
forbindelse med den ordinære forskudsregistrering for det sidste år før
indkomståret tilkendegivet, at den skattepligtige indtræder i eller udtræder
af virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen, skal
forskudsregistreringen for indkomståret dog ske i overensstemmelse
hermed.
Stk. 2. Skemaer, der (udgår: ”udsendes”) udarbejdes af told- og skatteforvaltningen til brug
ved redegørelse efter kildeskattelovens § 52, stk. 2, eller § 53, stk. 4,
skal (udgår: ”tilbagesendes”) udfyldes og afgives til told- og skatteforvaltningen inden for en angiven frist, der dog skal være på mindst 14 dage.
§ 4. Personer, der skal betale endelig skat af udbytter m.v. efter kildeskattelovens
§ 65 A, stk. 1, forskudsregistreres ikke af disse indtægter.
§ 5. Det centrale skatteyderregister (CSR) udgør grundlaget for udskrivning
af materiale vedrørende forskudsregistreringen og slutligningen
af skattepligtige personer.
§ 6. Til brug for forskudsregistreringen af den skattepligtige fastlægges
det, i hvilken kommune den skattepligtige er hjemmehørende. For
skattepligtige, der er optaget i CSR ved den registrering, der foreligger
pr. 5. september i året før indkomståret, anses den skattepligtige for
hjemmehørende i en af de kommuner, der er anført nedenfor, i denne
rækkefølge:
1) Den skattepligtiges bopælskommune pr. 5. september i året før
indkomståret.
2) Den skattepligtiges bopælskommune på forskudsregistreringstidspunktet.
3) Den kommune, den skattepligtige ved den seneste forskudsregistrering
er anset for hjemmehørende i.
Stk. 2. Børn, der den 1. januar i indkomståret ikke er fyldt 15 år,
forskudsregistreres kun, hvis de forventes at få skattepligtig indkomst
i indkomståret. Forskudsregistreringen sker i så fald efter reglerne i
stk. 1.
Stk. 3. Hvis den skattepligtige ikke er optaget i CSR ved den registrering,
der foreligger pr. 5. september i året før indkomståret, anses den
skattepligtige for hjemmehørende i de nedenfor angivne kommuner:
1) En person, der i forbindelse med tilflytning her til landet er tilmeldt
Folkeregistret, anses for hjemmehørende i tilflytningskommunen.
2) En person, der opholder sig i udlandet, og som er skattepligtig
efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, anses for hjemmehørende
i den seneste bopælskommune.
3) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3,
anses for hjemmehørende i den kommune, hvori skibet har
hjemsted.
4) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1,
2, 7 og 9-29, anses for hjemmehørende i den kommune, hvor
den indeholdelsespligtiges virksomhed er beliggende.
5) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 4
eller 5, anses for hjemmehørende i den kommune, hvori det faste
driftssted eller den faste ejendom er beliggende, eller hvori fideikommiset
har sit hjemsted.
6) En person, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 2, anses
for hjemmehørende i den kommune, hvor skibet har hjemsted.
Hvis skibet ikke har hjemsted her i landet, men uden besætning
overtages til befragtning af dansk rederi, anses personen for
hjemmehørende i den kommune, hvor befragtningsvirksomheden
har hjemsted. Der foretages dog ikke forskudsregistrering efter
1. og 2. pkt., hvis reglerne i § 5, stk. 2, og § 9, stk. 1, i lov om
beskatning af søfolk finder anvendelse.
§ 7. Er det efter bestemmelserne i dette kapitel tvivlsomt, i hvilken
kommune en person skal anses for hjemmehørende, træffer told- og
skatteforvaltningen bestemmelse herom.
Kapitel 3. Skattekort og skattebilletter
§ 8. Told- og skatteforvaltningen udarbejder og udsender de i kildeskattelovens
afsnit V nævnte skattekort m.v. og skattebilletter. Der
udsendes en forskudsopgørelse til de skattepligtige, som har anmodet
herom, med oplysning om grundlaget for beregning af foreløbig skat.
For andre skattepligtige vil forskudsopgørelsen være tilgængelig på
told- og skatteforvaltningens hjemmeside, jf. kildeskattelovens § 54
A.
§ 9. Det samlede fradrag på skattekortet beregnes som forskellen
mellem på den ene side A-indkomsten, dog bortset fra kontant udbetaling
og overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag
som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A og kontant tilbagebetaling
og overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag
som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B, og på den anden
side summen af den foreløbige skat, (udgår: ”jf”.)som nævnt i stk. 2, (udgår: ”og eventuel ejendomsværdiskat”)
ganget med 100 og delt med indeholdelsesprocenten før
forhøjelse til nærmeste hele procent og før indregning af indeholdelsesprocent
for lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til
det offentlige. Er det beregnede skattekortfradrag negativt, sættes det
til 0. I det omfang den foreløbige skat efter stk. 2 ikke kan indeholdes i A-indkomsten,
dog bortset fra kontant udbetaling og overførsel til en udenlandsk
pensionsordning af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens
§ 49 A og kontant tilbagebetaling og overførsel til en udenlandsk
pensionsordning af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens
§ 49 B, udfærdiges skattebillet på det overskydende skattebeløb
(udgår: (B-skat)), jf. dog § 12.
Stk. 2. Den foreløbige skat opgøres som den skat, dog bortset A-skat
af kontant udbetaling og overførsel til en udenlandsk pensionsordning
af efterlønsbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49
A og kontant tilbagebetaling og overførsel til en udenlandsk pensionsordning
af fleksydelsesbidrag som nævnt i pensionsbeskatningslovens
§ 49 B, der kan beregnes på grundlag af den samlede forskudsregistrerede
indkomst, med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens
§ 61, stk. 3, og forventet skat efter ejendomsværdiskatteloven
og med fradrag af følgende beløb:
1) Udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 67, stk. 1, 1. pkt.
2) Overførte beløb efter kildeskattelovens § 62 C, stk. 2, 2. pkt.
3) Virksomhedsskat refunderet efter virksomhedsskattelovens §
10, stk. 3, 2. pkt., § 13, stk. 1, 3. pkt., § 22 b, stk. 5, og § 22 d,
stk. 2.
4) Indeholdte arbejdsmarkedsbidrag, jf. kildeskattelovens §§ 49A- 49D .
§ 10. Indregnede restskatter og skatterestancer, lønindeholdte beløb
efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige og arbejdsmarkedsbidrag samt A-skat inddækkes
i følgende dækningsrækkefølge:
1) Lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til
det offentlige,
2) Indregnet restskat,
((Udgår:3) indregnede skatterestancer))
3) Arbejdsmarkedsbidrag for det aktuelle indkomstår, og
4) A-skat for det aktuelle indkomstår.
§ 11. Opgørelsen af lønindeholdte beløb efter § 10 i lov om inddrivelse
af gæld til det offentlige foretages af told- og skatteforvaltningen
på grundlag af den indeholdelsesprocent for A-skat henholdsvis den
lønindeholdelsesprocent, som har dannet grundlag for indeholdelsesprocenten
ifølge det skattekort eller bikort, der er gyldigt på tidspunktet
for indeholdelsen.
Stk. 2. Nedsættes det samlede beløb, der er indeholdt i A-skat og lønindeholdelse
efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige,
efter at told- og skatteforvaltningen har foretaget en fordeling efter stk.
1, fragår nedsættelsesbeløbet i den opgjorte A-skat forud for i det lønindeholdte
beløb efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige.
Stk. 3. Told og skatteforvaltningen sender de lønindeholdte beløb efter
§ 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige til Det Fælles Lønindeholdelsesregister.
§ 12. Foreløbig skat, der efter § 9, stk. 1, 3. pkt., skal opkræves ved
skattebillet (udgår: (B-skat)), opkræves dog ved indeholdelse i A-indkomsten,
såfremt
(Udgår: 1) den skattepligtige ikke har foreløbige arbejdsmarkedsbidrag til
opkrævning, jf. § 12 i lov om en arbejdsmarkedsfond),
1) de overskydende skattebeløb, jf. § 9, stk. 1, 3. pkt., (Udgår: (B-skatten))
ikke overstiger 15.000 kr.,
2) den forhøjede indeholdelsesprocent (trækprocenten), som fastsat
efter reglerne i § 6, stk. 5, i bekendtgørelse om forskudsregistrering,
derved ikke forhøjes med mere end 5 pct. point, og
3) den derved beregnede uafrundede indeholdelsesprocent før indregning
af indeholdelsesprocent for lønindeholdelse efter § 10
i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige ikke overstiger
skatteloftsprocenten, jf. personskattelovens § 19, med tillæg af
kirkeskatteprocenten.
Stk. 2. Skattepligtige, hvis indeholdelsesprocent er forhøjet som følge
af indregning af overskydende skattebeløb i indeholdelsesprocenten, kan anmode told- og
skatteforvaltningen om at blive undtaget fra reglen i stk. 1.
Stk. 3. Skattepligtige, der opfylder betingelserne i stk. 1, bortset fra nr.
1 og 2, men som ønsker, at overskydende skattebeløb opkræves ved
indeholdelse i A-indkomsten, kan anmode told- og skatteforvaltningen
om at få foretaget sådan indeholdelse.
Stk. 4. Anmodninger efter stk. 2 og 3 kan ikke fremsættes efter den 1.
oktober i indkomståret.
§ 13. Hvis den skattepligtige ikke fuldt ud vil kunne udnytte et
skattekortfradrag, jf. § 9, kan der udfærdiges skattekort uden anførelse
af fradragsbeløb efter told- og skatteforvaltningens nærmere bestemmelse.
§ 14. Har told- og skatteforvaltningen udstedt et frikort, hvorefter
der ikke skal foretages indeholdelse i A-indkomst indtil et vist maksimalbeløb,
nedskrives maksimalbeløbet med A-indkomst, som indberettes
til indkomstregistret, dog bortset fra kontant udbetaling og
overførsel til en udenlandsk pensionsordning af efterlønsbidrag som
nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 A og kontant tilbagebetaling
og overførsel til en udenlandsk pensionsordning af fleksydelsesbidrag
som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 49 B. Told- og skatteforvaltningen
udsteder et nyt frikort med intervaller, som fastsættes af told- og
skatteforvaltningen. Er hele maksimalbeløbet fuldt ud nedskrevet,
udsteder told- og skatteforvaltningen frikortets trækprocent med et
maksimal beløb på 0 kr.
Stk. 2. Hvis told- og skatteforvaltningen efter kildeskattelovens § 48,
stk. 6, 4. pkt., i stedet for et frikort udsteder et skattekort uden
fradragsbeløb, opgør told- og skatteforvaltningen det maksimalbeløb,
der skulle have været påført et frikort, hvis der ikke skulle foretages
lønindeholdelse efter § 10 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige.
Maksimalbeløbet nedskrives efter stk. 1, 1. pkt. Stk. 1, 3. pkt. finder
tilsvarende anvendelse. Ophører lønindeholdelsen forud for, at maksimalbeløbet
er fuldt ud nedskrevet, udsteder told- og skatteforvaltningen
i stedet et frikort.
§ 15. Indeholdelsespligtige, som ikke kan modtage relevante skattekort
elektronisk indsender efter told- og skatteforvaltningens nærmere
bestemmelse oplysninger til told- og skatteforvaltningen om de personer,
de udbetaler A-indkomst til. Told- og skatteforvaltningen udskriver
på grundlag af disse oplysninger relevante skattekort vedrørende de
pågældende og sender disse til den indeholdelsespligtige. Told- og
skatteforvaltningen sender automatisk senere opdateringer af relevante
skattekort til den indeholdelsespligtige.
Stk. 2. I regnskabsmaterialet skal den indeholdelsespligtige notere indeholdelsesprocent
og eventuelle skattekortfradrag. Er der udstedt frikort,
noteres det maksimale indkomstbeløb, der kan udbetales uden
skattetræk. Den indeholdelsespligtige skal endvidere opbevare tilsendte
relevante skattekort efter stk. 1 som en del af regnskabsmaterialet.
Kapitel 4. Registrering af indeholdelsespligtige
§ 16. Enhver, der er indeholdelsespligtig efter kildeskattelovens afsnit
V og VI, skal tilmelde sig til registrering i SKATs Erhvervssystem inden
8 dage efter, at indeholdelsespligten er indtrådt. Told- og skatteforvaltningen
udarbejder et skema, der skal benyttes ved tilmeldingen.
Stk. 2. Ændringer, herunder ophør af indeholdelsespligt, skal meddeles
told- og skatteforvaltningen inden 8 dage efter, at ændringen er indtrådt.
Stk. 3. Indeholdelsespligtige, som beskæftiger personer, der beskattes
efter kildeskattelovens § 48 B eller har valgt vederlaget beskattet efter
kildeskattelovens § 48 F, skal give meddelelse herom, jf. stk. 1. Told- og
skatteforvaltningen fastsætter de nærmere regler for meddelelsen.
§ 17. Efter tilmeldingen, jf. § 16, stk. 1, tildeles den indeholdelsespligtige
et SE-nummer. Det tildelte nummer samt de oplysninger, den
indeholdelsespligtige har afgivet ved sin tilmelding, anføres på et registreringsbevis,
der sendes til den indeholdelsespligtige. Der kan tildeles
en indeholdelsespligtig flere SE-numre, hvis der føres særskilt regnskab
for de enkelte virksomheder.
Stk. 2. Hvis der mellem flere selvstændigt registrerede indeholdelsespligtige
består et økonomisk fællesskab med hensyn til ejerforholdet,
kan der meddeles tilladelse til, at indbetaling af indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag sker
under ét. Told- og skatteforvaltningen kan i konkrete tilfælde dispensere
fra kravet om, at der skal bestå et økonomisk fællesskab med
hensyn til ejerforholdet.
Kapitel 5. A-indkomst
§ 18. Udover indkomst som nævnt i kildeskattelovens § 43, stk. 1,
henregnes følgende indkomstarter til A-indkomst:
1) Godtgørelse for medlemskab af eller som medhjælp for bestyrelser,
udvalg, kommissioner, råd og lignende.
2) Pension og ventepenge samt lignende skattepligtige ydelser, når
disse har sammenhæng med et tidligere tjenesteforhold.
3) Skattepligtige udbetalinger efter lov om social pension, lov om
højeste, mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspension
m.v., lov om delpension, lov om social service, lov om aktiv
socialpolitik, lov om fleksydelse, lov om integration af udlændige
i Danmark (integrationsloven) og lov om en aktiv beskæftigelsesindsats.
4) Skattepligtige stipendier, der udbetales i henhold til lov om statens
uddannelsesstøtte.
5) Ydelser, der udbetales af en arbejdsløshedskasse efter lov om
arbejdsløshedsforsikring m.v.
6) Dagpengegodtgørelse for 1. 2. og 3. ledighedsdag, der udbetales
af arbejdsgivere i henhold til § 84 i lov om arbejdsløshedsforsikring
m.v.
7) Strejke- og lockoutgodtgørelser til lønmodtagere og løn m.v.,
der udbetales af en arbejdsgiver under lønmodtagerens fravær
fra arbejdet på grund af sygdom eller graviditet, barsel og
adoption.
8) Dagpenge efter barselsloven eller lov om sygedagpenge, bortset
fra dagpenge, der erstatter B-indkomst eller ydes ved sygedagpengeforsikring
efter § 45 i lov om sygedagpenge.
a) Løbende ydelser efter til lov om arbejdsskadeforsikring,
jf. lovbekendtgørelse nr. 450 af 25. juni 1987 med senere
ændringer, lov om sikring mod følger af arbejdsskade, jf.
lovbekendtgørelse nr. 943 af 16. oktober 2000 med senere
ændringer og arbejdsskadesikringsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 848 af 7. september 2009.
b) Ydelser som nævnt under litra b efter lov nr. 80 af 8. marts
2003 om erstatning til skadelidte værnepligtige m.fl. med
senere ændringer.
c) Erstatning efter ulykkesforsikringsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 137 af 26. april 1968 med senere ændringer, til
efterladte og invaliditetserstatning, når erstatningen ydes
som en årlig ydelse.
d) Ydelser som nævnt under litra d efter lov om erstatning
til tilskadekomne værnepligtige m.fl., jf. lovbekendtgørelse
nr. 138 af 26. april 1968 med senere ændringer.
e) Ydelser som nævnt under litra d efter §§ 19-22 i lov om
erstatning til besættelsestidens ofre, jf. lovbekendtgørelse
nr. 136 af 23. februar 1995 med senere ændringer.
f) Krigs-ulykkesforsikringsrente efter loven om krigs-ulykkesforsikring
for søfarende, jf. lovbekendtgørelse nr. 91
af 18. marts 1948.
g) Krigs-ulykkesforsikringsrente efter loven om krigs-ulykkesforsikringsrente
til enker efter visse fiskere, jf. lovbekendtgørelse
nr. 913 af 12. december 1986.
h) Løbende ydelser i henhold til lov om invalideforsørgelse,
jf. lovbekendtgørelse nr. 912 af 12. december 1986.
9) Uddannelsesgodtgørelse m.v., jobrotationsydelse, aktiveringsydelse
m.v., der udbetales til ledige i henhold til § 40 og § 41 i
lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik, jf. § 17, § 20, stk. 4, og
§ 21 i lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik, jf. § 134 i lov om
en aktiv beskæftigelsesindsats, jf. lovbekendtgørelse nr. 938 af
25. september 2009.
10) Etableringsydelse, der udbetales til ledige i henhold til § 40 i lov
om en aktiv arbejdsmarkedspolitik, jf. § 6 og § 7 i lov nr. 1077
af 29. december 1997 om ændring af lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik,
jf. § 134 i lov om en aktiv beskæftigelsesindsats, jf.
lovbekendtgørelse nr. 938 af 25. september 2009.
11) Orlovsydelser i henhold til lov om orlov, jf. § 21, stk. 3, i lov
nr. 402 af 31. maj 2000 om børnepasningsorlov.
12) Skattepligtig elevstøtte m.m. i henhold til lov om arbejdsmarkedsuddannelser
m.v.
13) Skoleydelse, der udbetales af produktionsskoler i henhold til §
17 i lov om produktionsskoler.
14) Skolepraktikydelse, der ydes til elever efter § 66 k, stk. 1, i lov
om erhvervsuddannelser.
15) Godtgørelse, der ydes efter § 11, stk. 1 og 2, i lov om Arbejdsgivernes
Elevrefusion.
16) Skattepligtig voksenuddannelsesstøtte (VUS), der udbetales til
uddannelsessøgende i henhold til lov om støtte til voksenuddannelse,
jf. § 23, stk. 2, i lov nr. 490 af 31. maj 2000 om statens
voksenuddannelsesstøtte.
17) Elevstøtte, der ydes efter lov om vejledning om valg af uddannelse
og erhverv.
18) Skoleydelse i henhold til § 3, stk. 3, og § 5, stk. 3 og 4, i lov om
erhvervsgrunduddannelse mv.
19) Indkomstskattepligtige udbetalinger som nævnt i § 20, stk. 1-2,
og § 46, stk. 1, i lov om beskatningen af pensionsordninger mv.,
samt § 50, stk. 4 og 8, i samme lov som affattet i lovbekendtgørelse
nr. 580 af 7. august 1991. Dette gælder dog ikke ydelser
som nævnt i § 50, stk. 1, nr. 7, når ydelsen udbetales til personer,
der er registreret med CVR-nr. eller SE-nr.
20) Tilskud, som ph.d.-studerende modtager fra stipendiegiver til
afholdelse af rejseudgifter til studierejser i Danmark og i udlandet,
herunder den godskrevne værdi af billetter og lignende, når
ydelsen berettiger den ph.d.-studerende til supplerende ph.d.-
stipendium efter § 52 i lov om statens uddannelsesstøtte.
21) Godtgørelse i henhold til lov om godtgørelse ved deltagelse i
erhvervsrettet voksen- og efteruddannelse.
22) Værdien af hel eller delvis vederlagsfri bil til rådighed, jf. ligningslovens
§ 16, stk. 4.
23) Andel i udbytte af fiskeri, når andelen modtages som betaling
for personlig deltagelse i fiskeriet, og dette udøves fra et skib,
der ikke helt eller delvis ejes af modtageren eller er stillet til
dennes rådighed ved aftale om lån eller leje. Det anførte gælder
også i tilfælde, hvor modtageren af udbytteandelen deltager i fiskeriet
med egne redskaber.
24) Skattepligtig del af gaver, godtgørelser og gratialer fra den
skattepligtiges arbejdsgiver, der ydes i forbindelse med medarbejderens
fratræden samt jubilæumsgratialer, jf. ligningslovens
§ 7 U, for så vidt disse ikke er omfattet af kildeskattelovens §
43, stk. 1, men vedrører arbejde udført her i landet.
25) Skattepligtig del af vederlag for afløsning af pensionstilsagn,
der ikke er afdækket i et pensionsinstitut, jf. ligningslovens § 7
O, stk. 1, nr. 3, og stk. 2.
26) Pension og lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng
med et tidligere medlemskab af eller ydes til en tidligere
medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lignende.
27) Vederlag for påtagelse af indskrænkninger i adgangen til fri erhvervsudøvelse
(konkurrenceklausuler), når vederlaget ydes en
gang for alle, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 3, og har sammenhæng
med et nuværende eller tidligere tjenesteforhold.
28) Vederlag til en person, der stilles til rådighed for at udføre arbejde
her i landet af en virksomhed, der ikke har hjemting her i
landet (arbejdsudleje).
29) Vederlag til rådgiver, konsulent eller anden lignende medhjælp
for en virksomhed her i landet efter kildeskattelovens § 43, stk.
2, litra i.
30) Støtte til beskæftigede, der deltager i uddannelse som led i jobrotationsordninger
i henhold til § 20, stk. 4, i lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik,
jf. § 134 i lov om en aktiv beskæftigelsesindsats,
jf. lovbekendtgørelse nr. 938 af 25. september 2009.
31) Vederlag til domsmænd og nævninge ved domstolene.
32) Skattepligtige udbetalinger efter § 17 j, stk. 1, i lov om Arbejdsmarkedets
Tillægspension.
33) Skattepligtig voksenuddannelsesstøtte (SVU), der udbetales til
uddannelsessøgende i henhold til lov om statens voksenuddannelsesstøtte.
34) Børnepasningsorlovsydelse i henhold til lov om børnepasningsorlov.
35) Skattepligtig del af tilskudsbevillinger til forskning, der administreres
af Forsknings – og Innovationsstyrelsen, for så vidt disse ikke er omfattet
af kildeskattelovens § 43, stk. 1.
36) Erstatning for indtægtstab ved ledighed, der i henhold til en privattegnet
arbejdsløshedsforsikring omfattet af pensionsbeskatningslovens
§ 49 udbetales af forsikringsselskabet til forsikringstageren.
37) Særlig pensionsopsparing, der i medfør af § 2, stk. 4, i lov af 4.
maj 2004 om ændring af lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension
udbetales af kommuner.
38) Stipendium til dækning af leveomkostninger efter lov om universiteter
(universitetsloven).
39) Stipendium til dækning af leveomkostninger efter lov om friplads og stipendium
til visse udenlandske studerende ved erhvervsakadamiuddannelser og professionsbarcheloruddannelser.
40) Tilskud til dækning af arbejdstageres løntab i forbindelse med
selvvalgt kompetenceudvikling i henhold til kollektiv
overenskomst.
41) Den skattepligtige værdi af multimedier, som stilles til rådighed
for den skattepligtiges private benyttelse, jf. ligningslovens §
16, stk. 3, nr. 3, og stk. 12.
42) Støtte efter kapitel 3 a i lov om litteratur (Fribyordning)
Kapitel 6. Indkomst, der ikke anses for A-indkomst
§ 19. Følgende indkomstarter anses ikke for A-indkomst:
1) Løn m.v., der ydes ved aftjening af civil værnepligt.
2) Løn m.v. til hushjælp og anden medhjælp i privat husholdning,
når arbejdsgiveren eller dennes ægtefælle ikke ved opgørelsen
af den skattepligtige indkomst kan fradrage nogen del af den
løn, der udbetales til den pågældende.
3) Værdi af fri kost og fri bolig, som ydes i forbindelse med vederlag
i penge, når værdiansættelsen ikke kan foretages efter de
normalværdier for kost og logi, der fastsættes af Skatterådet.
4) Diæter til valgstyrere og tilforordnede vælgere.
5) Vederlag, der modtages fra en forening, for arbejde udført for
foreningen som led i dennes skattefri virksomhed, når det samlede
årlige vederlag, der af foreningen udbetales til den pågældende,
ikke overstiger 1.500 kr.
Kapitel 7. Beskatning afog indeholdelse iA-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst
§ 20. Arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, for hvilken der skal foretages indeholdelse samt A-indkomst, der kommer til udbetaling efter udløbet af den
pågældende indtjeningsperiode, indkomstbeskattes i det indkomstår,
hvori udbetalingen finder sted, jf. dog stk. 2 og 3. Har udbetaling ikke
fundet sted på et tidspunkt, der ligger 6 måneder efter, at indkomstmodtageren
har erhvervet endelig ret til den pågældende indkomst, er beløbet
dog indkomstskattepligtigt på dette tidspunkt, jf. dog stk. 4-8. 2.
pkt. gælder ikke A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, der udbetales af den indeholdelsespligtiges
konkursbo. For løn under ferie, løn under afspadsering og løn under
afvikling af opsparet/konverteret frihed skal indeholdelse på grundlag
af skattekort m.v. foretages senest 6 måneder efter afholdelse eller afvikling
af henholdsvis ferie, afspadsering eller frihed.
Stk. 2. Feriegodtgørelse beskattes løbende. Indeholdelse foretages på
grundlag af den feriegodtgørelse, som er optjent af den løn m.v., jf.
ferielovens § 26, som er opgjort med henblik på udbetaling m.v. i måneden.
Stk. 3. Feriegodtgørelse, der tilfalder lønmodtageren ved ansættelsesforholdets
ophør efter ferielovens § 23, stk. 6, samt afspadseringsgodtgørelse
og kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed, der tilfalder
lønmodtageren ved ansættelsesforholdets ophør, beskattes i fratrædelsesåret.
Indeholdelse skal foretages i fratrædelsesmåneden.
Stk. 4. Kompensation for feriefridage, jf. § 2, stk. 5, i lov nr. 264 af 7.
maj 1998 om fornyelse af visse kollektive overenskomster mv., kontant
godtgørelse for særlige feriefritimer, afspadseringsgodtgørelse og
kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed beskattes i det år,
hvor udbetalingen af kompensationen eller godtgørelsen finder sted.
Indeholdelse skal foretages i udbetalingsmåneden.
Stk. 5. Beløb, som indbetales til en fritvalgsordning eller tilsvarende
opsparingsordning, beskattes ved udbetalingen fra ordningen. Indeholdelsen
foretages i udbetalingsmåneden. Det er en forudsætning, at beløb
omfattet af ordningen ikke forrentes. 1. og 2. pkt. gælder alene for beløb,
som efter den relevante kollektive overenskomst skal indsættes
på ordningen, beløb som kompensation for fravalgte feriefridage og
beløb, som ellers skulle være indbetalt af arbejdsgiveren til den ansattes
pensionsordning i medfør af kollektiv overenskomst eller lokalaftale.
Stk. 6. Søgnehelligdagsbetaling beskattes i udbetalingsåret. Indeholdelsen
foretages i udbetalingsmåneden. Sker udbetalingen ikke i indtjeningsåret,
beskattes søgnehelligdagsbetalingen dog i optjeningsåret.
Indeholdelse skal da ske senest den 31. december i optjeningsåret.
Stk. 7. Tilskudsbevillinger til forskning omfattet af § 18, nr. 35, beskattes
i det år, hvor udbetalingen finder sted. Indeholdelse skal foretages
i udbetalingsmåneden.
Stk. 8. Hvis Lønmodtagernes Garantifond ved en udbetaling ikke er i
besiddelse af oplysninger om det skattekort m.v., der var gyldigt på
beskatningstidspunktet, kan den A-skat, arbejdsgiveren skulle have
indeholdt, uanset kildeskattelovens § 48, stk. 7, beregnes på grundlag
af det skattekort m.v., der er gyldigt på udbetalingstidspunktet.
§ 21. Den i § 18, nr. 20, 22 og 41, nævnte (udgår: A-) indkomst indkomstbeskattes
i det indkomstår, hvori tilskud, herunder værdi af billetter og
lign., godskrives modtageren, henholdsvis formuegodet er til rådighed.
Indkomstbeskattes anden A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst for den pågældende lønperiode
i det følgende indkomstår efter § 20, stk. 1, 1. og 2. pkt., indkomstbeskattes
den i § 18, nr. 22 og 41, nævnte (udgår: A-)indkomst dog også i dette
år.
Stk. 2. Den indeholdelse, der skal foretages på grundlag af skattekortm.v.
i den i § 18, nr. 22 og 41, nævnte (udgår: A-) indkomst, beregnes i forhold til
længden af den lønperiode, hvori formuegodet er til rådighed. Indeholdelse
skal foretages på samme tidspunkt, som indeholdelse i anden A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, der udbetales eller godskrives for den pågældende lønperiode.
Kan indeholdelse af A-skat eller arbejdsmarkedsbidrag af den i § 18, nr. 22, nævnte indkomst ikke
ske i den udbetalte eller godskrevne A-indkomst, skal det resterende
beløb om muligt indeholdes i den A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst, der udbetales eller
godskrives for den følgende lønperiode inden for samme kalenderår.
Beløb, som ikke kan indeholdes inden for samme kalenderår, opkræves
ikke særskilt, men indgår i beregningen af den skattepligtiges slutskat.
Kan indeholdelse af A-skat eller arbejdsmarkedsbidrag af den i § 18, nr. 41, nævnte indkomst ikke
ske i den udbetalte eller godskrevne A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst for den pågældende
lønperiode, skal det resterende beløb ikke opkræves særskilt, men
indgår i beregningen af den skattepligtiges slutskat.
Stk. 3. Hvis et tilskud som nævnt i § 18, nr. 20, er modtaget i form af
billetter og lign., hvori indeholdelse på grundlag af skattekort m.v. ikke
i tilstrækkeligt omfang har kunnet foretages, skal denne indeholdelse
foretages i nettobeløbet efter sædvanlig indeholdelse på grundlag af
skattekort m.v. i det supplerende stipendium.
§ 22. Ophører indkomstmodtagerens skattepligt, eller bliver den
skattepligtige efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst hjemmehørende
i udlandet, Færøerne eller Grønland, er den i § 20, stk. 1-6, og § 21
nævnte A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst, herunder løn under ferie efter ferieloven optjent
inden skattepligtens ophør, senest indkomstskattepligtig på tidspunktet
for skattepligtens ophør. Indeholdelse på grundlag af skattekort m.v.
skal senest foretages på dette tidspunkt.
§ 23. Der indeholdes ikke på grundlag af skattekort m.v. i følgende
indkomster:
1) Indkomst omfattet af § 5 eller § 8 i lov om beskatning af søfolk.
2) Gaver, godtgørelser og gratialer i det omfang beløbene ikke skal
medregnes til den skattepligtige indkomst i henhold til ligningslovens
§ 7 U.
3) Vederlag for afløsning af et pensionstilsagn, der ikke er afdækket
i et pensionsinstitut, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 3, og ligningslovens
§ 7 O, stk. 1, nr. 3, i det omfang vederlaget er skattefrit
efter ligningslovens § 7 O, stk. 2.
§ 24. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler om
beregning af fradrag i A-indkomsten på grundlag af skattekort ved
udbetaling af
1) feriegodtgørelse,
2) sociale og statslige pensioner,
3) ydelser fra anerkendte arbejdsløshedskasser,
4) strejke- og lockoutgodtgørelser, der ydes som erstatning for
dagpenge,
5) sygedagpenge efter lov om sygedagpenge,
6) stipendier, der udbetales til uddannelsessøgende,
7) skattepligtige ydelser efter lov om aktiv socialpolitik og
8) statens voksenuddannelsesstøtte (SVU) efter lov om statens
voksenuddannelsesstøtte og godtgørelse efter lov om godtgørelse
ved deltagelse i erhvervsrettet voksen- og efteruddannelse (VEU).
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan i regler fastsat efter stk. 1 bestemme,
at uudnyttede fradragsbeløb kan overføres til senere perioder
i samme kalenderår.
Stk. 3. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 3, kan, efter nærmere aftale mellem
Arbejdsløshedskassernes Samvirke og told- og skatteforvaltningen,
ske på basis af elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, uanset
at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig.
Stk. 4. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 5 og 7, kan, efter nærmere aftale
mellem Kommunernes Landsforening og told- og skatteforvaltningen,
ske på basis af elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, uanset
at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig.
Stk. 5. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 8, kan, efter nærmere aftale mellem
SUstyrelsen og told- og skatteforvaltningen, ske på basis af elektronisk
leverede oplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er
leveret til en anden indeholdelsespligtig.
§ 25. Skattepligtige, der modtager A-indkomst, kan én gang inden
for samme kalenderår overfor den indeholdelsespligtige skriftligt anmode
om, at denne med fremtidig virkning indeholder med en højere
procent end angivet på det relevante skattekort. Indeholdelsesprocenten
kan kun begæres forhøjet med et helt tal.
Stk. 2. Den indeholdelsespligtige er pligtig at opbevare anmodningen
som en del af regnskabsmaterialet.
Kapitel 8. Indbetaling af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. Regnskabs- og oplysningspligt
§ 26. En indeholdelsespligtig, der udbetaler A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst fra flere
virksomheder med hver sit SE-nummer, skal indbetale beløb indeholdt
på grundlag af skattekort m.v. særskilt for hver virksomhed.
Stk. 2. For de indeholdelsespligtige, der er nævnt i stk. 3, forfalder beløb
indeholdt på grundlag af skattekort m.v. til betaling for personer, der
har fået udbetalt eller godskrevet A-indkomst efter, at retten til indkomsten
er erhvervet (bagudlønnede), den sidste hverdag (bankdag) i den
måned, hvor indkomsten udbetales eller godskrives, og for personer,
der har fået udbetalt eller godskrevet A-indkomst før retten til indkomsten er erhvervet (forudlønnede), første hverdag (bankdag) i den måned
indkomsten vedrører. Sidste rettidige betalingsdag er forfaldsdagen,
jf. dog 4. pkt. Indbetalingen sker til told- og skatteforvaltningen. For
så vidt indbetalingen ikke er kendt eller besluttet på det nævnte tidspunkt,
skal den betales i den efterfølgende måned. Tilsvarene gælder for indeholdelse af arbejdsmarkedsbidrag af indkomst omfattet af kildeskattelovens § 49 B, stk. 1, § 49 D, stk. 4 samt § 49 C.
Stk. 3. Stk. 2 gælder for beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v.
af:
1) Ministerier og institutioner, hvis driftsbudget er optaget på statens
bevillingslove.
2) Institutioner, foreninger og fonde, hvor vedkommende minister
i henhold til § 2, stk. 2, i lov om statens regnskabsvæsen mv.
har bestemt, at lovens regler om regnskabsvæsen skal finde anvendelse.
3) Ikke-statslige institutioner, hvor staten yder tilskud til dækning
af institutionens driftsudgifter på halvdelen eller mere.
4) Regionerne og kommunerne.
5) Kommunale fællesskaber, jf. § 60 i lov om kommunernes styrelse,
hvori der alene deltager kommuner, og hvis regnskab optages
i en kommunes regnskab.
6) Selvejende institutioner med driftsoverenskomst med en region
eller en kommune.
Stk. 4. Finansministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår
tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 3, nr. 1,
2 og 3. Velfærdsministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der
opstår tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 3,
nr. 4, 5 og 6.
Stk. 5. Hvis de indeholdelsespligtige, der er nævnt i stk. 3, jf. stk. 2,
ikke betaler beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. vedrørende
bagudlønnede rettidigt, eller hvis der er ydet henstand med betalingen,
skal der i henhold til § 7, stk. 1, i lov om opkrævning af skatter og afgifter
m.v. betales en månedlig rente for hver påbegyndt måned regnet
fra den første i måneden efter sidste rettidige indbetalingsdag.
§ 27. Indeholdelsespligtige skal føre regnskab over ydelse og godskrivning
af A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst samt indeholdelse på grundlag af skattekort
m.v. Oplysning om grundlaget for beregning af den i § 18, nr. 22 og
41, nævnte (udgår:A-) indkomst skal fremgå af de bilag, der ligger til grund for
bogføringen.
Stk. 2. Hvis der ydes (udgår:A-) indkomst som nævnt i § 18, nr. 22 eller 41,
skal den indeholdelsespligtige sikre, at det for hver indkomstmodtager
umiddelbart fremgår af regnskabet, i hvilket omfang der er modtaget
den i § 18, nr. 22 eller 41, nævnte (udgår:A-) indkomst. Kan indeholdelse af
(udgår:A-) skat af den i § 18, nr. 22, nævnte indkomst ikke ske i den udbetalte
eller godskrevne (udgår:A-) indkomst for en lønperiode, skal der for hver enkelt
indkomstmodtager føres regnskab over det resterende beløb.
Stk. 3. Regnskabet skal føres enten i et regnskabshæfte udarbejdet af
told- og skatteforvaltningen i overensstemmelse med de deri givne
anvisninger eller på særlige konti i den indeholdelsespligtiges almindelige
bogføring.
Stk. 4. Hvis regnskabshæftet ikke anvendes, skal A-indkomsten og den arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomst og
beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. bogføres således, at der
umiddelbart kan foretages en sammentælling af henholdsvis indeholdte
beløb og A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst for hver enkelt indkomstmodtager.
Stk. 5. Udbetaler den indeholdelsespligtige skattefri beløb efter ligningslovens
§ 7 O, stk. 1, nr. 3, og stk. 2, eller 7 U, eller skattefri godtgørelse
efter ligningslovens § 9, stk. 5, jf. § 9 A eller § 31, stk. 4, og § 9 B eller
§ 31, stk. 5, skal sådanne udbetalinger bogføres som foreskrevet i stk.
3 og 4. De bilag, som ligger til grund for bogføringen, skal indeholde
oplysning om beløbsmodtagerens navn, adresse og CPR-nr. samt
grundlaget for, at beløbet er skattefrit for modtageren. Foreligger der
ikke CPR-nr., noteres modtagerens fødselsdato, -måned og -år.
§ 28. Har den indeholdelsespligtige valgt at føre regnskabet med A-indkomster og arbejdsmarkedsbidragspligtige indkomster og beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. i sin almindelige
bogføring, kan told- og skatteforvaltningen kræve, at bogføringen
efter en nærmere angiven frist på mindst 14 dage foreligger
ajourført og afstemt ved udgangen af den sidste kalendermåned før
kravets fremsættelse.
§ 29. Den indeholdelsespligtige skal i regnskabsmaterialet vedrørende
A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst og beløb indeholdt på grundlag af skattekort m.v. notere
indkomstmodtagerens navn, adresse og CPR-nr. Foreligger der ikke
CPR-nr., noteres indkomstmodtagerens fødselsdato, -måned og -år.
Stk. 2. Ved ydelse og godskrivning af A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst skal den indeholdelsespligtige give indkomstmodtageren skriftlig meddelelse om det
ydede eller godskrevne indkomstbeløb, om den periode, indkomsten
vedrører, og om størrelsen af beløb indeholdt på grundlag af skattekort
m.v. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn,
adresse samt det CVR-nr. eller SE-nr., den indeholdelsespligtige har
anvendt ved indeholdelsen. Den indeholdelsespligtige kan give meddelelsen
efter 1. pkt. på andet læsbart medie under forudsætning af
1) at den indeholdelsespligtige har givet indkomstmodtageren
meddelelse om, at denne med virkning fra et givet tidspunkt
fremover vil modtage underretningen om beløb indeholdt på
grundlag af skattekort m.v. på andet læsbart medie, så snart
skatten er indeholdt,
2) at underretningen gives i overensstemmelse med denne meddelelse
til f.eks. en central elektronisk postkasse eller et andet sted,
hvor indkomstmodtageren har mulighed for at gøre sig bekendt
med oplysningerne,
3) at indkomstmodtageren har mulighed for at videresende oplysningerne
til egen digital opbevaring eller udskrive dem, og
4) at persondatalovens krav om datasikkerhed overholdes, herunder
navnlig at ikke andre end indkomstmodtageren selv kan få adgang
til den pågældende meddelelse, og at indkomstmodtageren
har mulighed for at udskrive eller videresende meddelelsen, uden
at der er risiko for, at oplysningerne kommer til uvedkommendes
kendskab.
Stk. 3. Arbejdsmarkedets Tillægspension, pensionskasser m.v. skal senest den 1. september i året efter kalenderåret give den enkelte bidragspligtige efter § 2 i arbejdsmarkedsbidragsloven oplysninger om indeholdte bidrag af indbetalinger som nævnt i kildeskattelovens § 49 A, stk. 3, nr. 1, og nr. 2. Arbejdsgiveren afgiver de nødvendige oplysninger til brug for underretningen efter 1. pkt.
Stk. 4. Ved udbetaling af pension og pensionslignende ydelser kan offentlige
myndigheder og pensionsinstitutter underlagt Finanstilsynet
dog nøjes med at give skriftlig meddelelse en gang årligt, dog skal der
gives fornyet underretning, hvis beregningsgrundlaget for indeholdelsen
på grundlag af skattekort m.v. ændres.
§ 30. Den indeholdelsespligtige skal opbevare regnskabsmateriale,
redegørelser og underretninger efter dette kapitel samt de dertil hørende
bilag i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår.
Kapitel 9. Udbytteskat og royaltyskat
§ 31. Selskaber og foreninger m.v., der udlodder udbytte, skal undlade
at indeholde udbytteskat, når betingelserne som angivet i nr. 1-6, henholdsvis
stk. 2-5, er opfyldt:
1) Der forevises frikort, jf. stk. 2 og 3.
2) Udbyttet er udbytte af datterselskabsaktier eller koncernselskabsaktier,
jf. aktieavancebeskatningslovens §§ 4 a eller 4 b,
under de betingelser, der er anført i selskabsskattelovens § 2,
stk. 1, litra c, eller § 13, stk. 1, nr. 2, fondsbeskatningslovens §
10, stk. 1, jf. stk. 4, eller kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, jf.
selskabsskattelovens § 2, litra c, 5. og 6. pkt. Det er endvidere
en betingelse, at udbytteudlodder ikke er omfattet af selskabsskattelovens
§ 3, stk. 1, nr. 19.
3) Udbyttet modtages af konti for rateopsparing og opsparing i
pensionsøjemed, der er omfattet af §§ 11 A, 12 og 13 i pensionsbeskatningsloven,
samt børneopsparingskonti og selvpensioneringskonti,
omfattet af § 51 i pensionsbeskatningsloven, og som
er mærket indeholdelsesfri, jf. stk. 4.
4) Udbyttet modtages af båndlagte kapitaler, såfremt det er bestemt,
at kapitalens afkast skal oplægges indtil et fastsat tidspunkt, og
afkastet endvidere ikke er indkomstskattepligtigt for nogen, og
som er mærket indeholdelsesfri, jf. stk. 4.
5) Udbyttet modtages af pengeinstitutter i det omfang udbyttet i
medfør af selskabsskattelovens § 13 B ikke medregnes ved opgørelsen
af den skattepligtige indkomst, jf. stk. 5.
6) Der afleveres meddelt dispensation efter ligningslovens § 16 A,
stk. 3, nr. 2, eller efter § 16 B, stk. 2, nr. 6, inden udløbet af fristen
for indbetaling af indeholdt udbytteskat til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2. Frikort udstedes til:
1) Foreninger, kooperationer, stiftelser, legater og selvejende institutioner,
der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr.
6, samt institutioner m.v., der i medfør af selskabsskattelovens
§ 3, stk. 1, er undtaget fra skattepligt, bortset fra alle typer af
selskaber, der er omfattet af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr.
19.
2) Fremmede stater og skatteimmune internationale organisationer
og medlemmer af kongehuset, der som sådanne er fritagne for
dansk indkomstskattepligt.
Stk. 3. Frikort udstedes af told- og skatteforvaltningen og gælder indtil
videre dog højst 10 år. Frikortet skal tilbageleveres til udstederen, hvis
aktionærens forhold ændres.
Stk. 4. Forvaltningsinstitutter, der fører konti som nævnt i stk. 1, nr. 3
og 4, er ansvarlige for, at de nævnte konti er mærket som indeholdelsesfri
og hæfter for eventuelle tab for statskassen ved forkert opkrævning
af udbytteskat, som skyldes en fejlagtig mærkning.
Stk. 5. Det er en forudsætning for fritagelse i henhold til stk. 1, nr. 5,
at den på det pågældende pengeinstituts generalforsamling valgte revisor
over for det udloddende selskab eller den, der på dettes vegne
formidler udbytteudbetalingen, afgiver skriftlig erklæring om, at udbytte
i medfør af selskabsskattelovens § 13 B ikke medregnes ved opgørelsen
af den skattepligtige indkomst.
§ 32. Hvis der for en aktionær, som ved udlodningen opfylder betingelserne
i § 31, stk. 1, nr. 3-6, samt stk. 4 og 5, for, at der ikke skal
indeholdes udbytteskat, fejlagtigt er indeholdt udbytteskat, kan aktionæren
få tilbagebetalt den indeholdte udbytteskat hos told- og skatteforvaltningen.
Anmodning om tilbagebetaling skal være told- og skatteforvaltningen
i hænde senest to måneder fra tidspunktet for vedtagelsen
af udlodningen.
Stk. 2. De i § 31, stk. 2, nr. 1 og 2, nævnte foreninger, stater m.v. kan
anmode om udbetaling af evt. indeholdt udbytteskat. Udbetaling foretages
af told- og skatteforvaltningen på baggrund af indsendelse af
frikort og dokumentation for kravet.
§ 33. Selskaber eller foreninger m.v. som er omfattet af selskabsskattelovens
§ 1, stk. 1, nr. 1, 2, 2e, 2h, 4 og 5a, eller den der på disses
vegne administrerer udbytteordningen, kan indeholde 25 pct. i udbytteskat
til aktionærer, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens §
1 eller efter fondsbeskatningsloven. For at indeholdelse med 25 pct.
kan finde sted, skal aktionæren enten
1) være medtaget på en database offentliggjort af told- og skatteforvaltningen
på internettet, jf. stk. 2, eller
2) have betegnelsen A/S eller ApS i sit officielle navn, eller
3) have afleveret en bekræftelse fra told- og skatteforvaltningen
om at være omfattet af de nævnte bestemmelser.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen offentliggør på Internettet en database
over selskaber, fonde og foreninger, der kan modtage udbytte
med indeholdelse af 25 pct. udbytteskat. Basen må indeholde CVR-og
SE-numre og de tilknyttede adresser. Basen må ikke indeholde CPRnumre
eller andre personhenførbare oplysninger. Basen opdateres efter
behov, dog mindst 4 gange årligt.
Stk. 3. Hvis der for en aktionær, som opfylder kriterierne for indeholdelse
med 25 pct., er indeholdt 28 pct., kan aktionæren få tilbagebetalt
den overskydende udbytteskat hos told- og skatteforvaltningen. Anmodning
om tilbagebetaling skal være told- og skatteforvaltningen i hænde
senest to måneder fra tidspunktet for vedtagelsen af udlodningen.
§ 34. Selskaber eller foreninger m.v., som er omfattet af selskabsskattelovens
§ 1, stk. 1, nr. 1, 2, 2e, 2h, 4 og 5a, eller § 3, stk. 1, nr. 19, eller
den, der på disses vegne administrerer udbytteordningen, kan indeholde
15 pct. i udbytteskat til aktionærer, der er omfattet af selskabssskattelovens
§ 3, stk. 1, nr. 19. For at indeholdelse med 15 pct. kan finde
sted, skal aktionæren enten
1) være medtaget på en database offentliggjort af told- og skatteforvaltningen
på Internettet eller
2) have afleveret en bekræftelse fra told- og skatteforvaltningen
om at være omfattet af de nævnte bestemmelser.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen offentliggør på Internettet en database
over foreninger, der kan modtage udbytte med indeholdelse af 15
pct. udbytteskat. Basen må indeholde CVR- og SE-numre og de tilknyttede
adresser. Basen må ikke indeholde CPR-numre eller andre personhenførbare
oplysninger. Basen opdateres efter behov, dog mindst 4
gange årligt.
Stk. 3. Hvis der for en aktionær, som er berettiget til, at der kun indeholdes
15 pct. i udbytteskat, alligevel er indeholdt et højere beløb, kan
aktionæren tilbagesøge det for meget indeholdte.
§ 35. Den, der efter kildeskattelovens § 67, stk. 4, attesterer et godskrevet
eller udbetalt udbytte overfor modtageren, skal give oplysning
om:
1) Udbyttemodtagerens navn, adresse og CPR-nr., CVR-nr. eller
SE-nr.
2) Det udloddende selskabs navn og CVR-nr. eller SE-nr.
3) Dato for vedtagelsen af udbytteudbetalingen.
4) Størrelsen af det udbetalte udbytte.
5) Efter hvilket nr. i § 31, der er undladt indeholdelse af udbytteskat,
om der indeholdes med 25 pct. i medfør af § 33, om der indeholdes
med 28 pct., eller om der indeholdes med 15 pct.
Kapitel 10. Henstand med formueskat for pensionister
m.fl.
§ 36. Den skattepligtige skal, inden 1 måned efter, at henstandsbeløbet
forfalder, jf. kildeskattelovens § 89 A, stk. 5, give meddelelse herom
til told- og skatteforvaltningen. Sidste rettidige betalingsdag er 6 måneder
efter forfaldsdagen.
Stk. 2. Hvis den skattepligtige har flere ejerboliger, for hvilke der er
indrømmet henstand med formueskat, og en af disse ejerboliger afhændes
eller ophører med at tjene til bolig for den skattepligtige eller dennes
husstand, forfalder henstandsbeløbet vedrørende denne ejerbolig til
betaling. Den del af det samlede henstandsbeløb, der forfalder til betaling,
opgøres under hensyn til friværdiernes størrelse for de pågældende
ejendomme i de år, hvori de pågældende ejendomme har været omfattet
af en henstandsordning.
§ 37. Ved salg af ejerbolig og køb af ny bolig kan anmodning om
forlængelse af henstandsordningen efter kildeskattelovens § 89 A, stk.
5, indgives inden 6 måneder efter afhændelsen. Erhvervelse af den nye
ejerbolig skal ske i løbet af det indkomstår, hvori afhændelsen finder
sted, eller i det nærmest efterfølgende. Når den nye ejerbolig er erhvervet,
skal den skattepligtige inden 1 måned give meddelelse herom til
told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2. Den del af henstandsordningen vedrørende en tidligere ejerbolig,
som ikke forlænges efter stk. 1, forfalder til betaling ved erhvervelsen
af en ny ejerbolig med sidste rettidige betalingsdag 6 måneder efter
denne dato. Hvis den skattepligtige ved udløbet af den i stk. 1, 2. pkt.,
nævnte frist ikke har erhvervet en ny ejerbolig, forfalder henstandsbeløbet
ved fristens udløb med sidste rettidige betalingsdato 6 måneder
efter denne dato.
Stk. 3. Reglerne i stk. 1-2 kan også anvendes, såfremt den skattepligtige
har erhvervet den nye ejerbolig inden afhændelsen af den tidligere.
Erhvervelsen af den nye ejerbolig må dog tidligst være sket i det nærmeste
foregående indkomstår før det indkomstår, hvori den tidligere
ejerbolig afhændes. Ansøgning om forlængelse skal dog indgives inden
1 måned efter afhændelsen af den tidligere ejerbolig. Den del af henstanden
vedrørende den tidligere ejerbolig, som ikke forlænges, forfalder
ved afhændelsen med sidste rettidige betalingsdato 6 måneder efter
denne dato.
Stk. 4. Henstandsordninger vedrørende tidligere ejerboliger i fredede
bygninger kan kun forlænges efter reglerne i stk. 1-3, såfremt ejeren
ved afhændelsen er pensionist, jf. § 89 A i lovbekendtgørelse nr. 678
af 12. august 2002.
Kapitel 11. Kildeskat til Grønland
§ 38. Personer, dødsboer, selskaber, fonde, foreninger og institutioner
m.v., der har hjemting her i landet, skal foretage indeholdelse af kildeskat
til Grønland ved udbetaling eller godskrivning af vederlag for ar-
bejde og ved udbetaling af pensioner, som er omfattet af skattepligt
efter den grønlandske landstingslov om indkomstskat.
§ 39. Registrering af indeholdelsespligtige, regnskabsførelse og angivelse
vedrørende udbetalt eller godskrevet indkomst og indeholdt
kildeskat samt afgivelse af oplysninger til brug ved skatteligningen og
skatteberegningen for indkomstmodtageren foretages efter de regler,
der gælder for indeholdelsespligtige med hjemting i Grønland.
Stk. 2. Indeholdte kildeskattebeløb indbetales til told- og skatteforvaltningen
tillige med summarisk redegørelse for de indeholdte beløb efter
de almindelige regler. Når praktiske hensyn taler herfor, kan told- og
skatteforvaltningen efter forudgående drøftelse med skattedirektoratet
i Grønland bestemme, at der skal gælde visse afvigelser herfra.
§ 40. Såfremt indkomstmodtagerens ophold i Grønland må forventes
at vare mindre end 6 måneder, skal den indeholdelsespligtige foretage
indeholdelse af såvel dansk som grønlandsk kildeskat. I den beregnede
danske kildeskat fradrages det beløb, der indeholdes i kildeskat i
Grønland.
Kapitel 12. Bøder m.v., forskudt indkomstår
§ 41. Overtrædelse af bestemmelserne i § 16, § 26, § 29 og § 30
straffes med bøde, hvis overtrædelsen er begået forsætligt eller ved
grov uagtsomhed. På samme måde straffes den, der ikke rettidigt efterkommer
et af told- og skatteforvaltningen fremsat krav efter § 28.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen bemyndiges til efter kildeskattelovens
§ 79, stk. 1, at tilkendegive, at en sag kan afgøres ved en administrativ
bøde.
§ 42. For skattepligtige, der anvender en fra kalenderåret afvigende
regnskabsperiode, træder i kapitel 2-4 det til indkomståret svarende
kalenderår i stedet for indkomståret.
Kapitel 13. Ikrafttrædelse
§ 43. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2011. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr.1247 af 11. december 2009 om kildeskat (kildeskattebekendtgørelsen) og bekendtgørelse nr. 1524 af 14. december 2006 om arbejdsmarkedsbidrag med senere ændringer, jf. dog stk. 3
Stk. 2. Uanset § 9 opkræves foreløbige arbejdsmarkedsbidrag, som ikke indeholdes, ved skattebillet for indkomståret 2011. (((UDGÅR: 2. Uanset § 21, stk. 2, 2. pkt., kan indeholdelse på grundlag af
skattekort m.v. i værdien af multimedier, jf. § 19, nr. 41, til rådighed
i januar til marts 2010 udskydes, så indeholdelsen foretages i udbetalt
eller godskreven A-indkomst for en senere lønperiode. Dog skal indeholdelsen senest foretages ved første udbetaling eller godskrivning af A-indkomst efter den 31. marts 2010. Kan indeholdelse ikke ske i den
udbetalte eller godskrevne A-indkomst, skal det resterende beløb om
muligt indeholdes i den A-indkomst, der udbetales eller godskrives for
den følgende lønperiode inden for samme kalenderår. Beløb, som ikke
kan indeholdes inden for samme kalenderår, opkræves ikke særskilt,
men indgår i beregningen af den skattepligtiges slutskat.))))
Stk. 3. § 12 har virkning fra og med indkomståret 2012. § 12 i bekendtgørelse nr. 1247 af 11. december 2009 finder uanset stk. 1 anvendelse for indkomståret 2011.
Stk. 4.§ 31, stk. 1, nr. 6, finder tilsvarende anvendelse, for så vidt angår
dispensationer meddelt efter ligningslovens § 16 A, stk. 2, § 16 A, stk.
3 eller § 16 B, stk. 2, jf. lovbekendtgørelse 176 af 11. marts 2009.
Skatteministeriet, den…..2010
Troels Lund Poulsen
/K.-H. Ludolph
Bekendtgørelse om opkrævning af skatter og afgifter mv.
I medfør af § 2, stk. 8 og 9, § 3, stk. 2, § 8, stk. 2, § 9, stk. 4, (udgår: § 14,) § 17, stk. 3 og 4, samt § 20, stk. 2, 3. pkt., i lov om opkrævning af skatter og afgifter mv., jf. lovbekendtgørelse nr. 289 af 28. april 2003, som ændret ved § 32 i lov nr. 469 af 9. juni 2004, § 2 i lov nr. 1441 af 22. december 2004, § 7 i lov nr. 325 af 18. maj 2005, § 51 i lov nr. 428 af 6. juni 2005, § 16 i lov nr. 404 af 8. maj 2006, § 2 i lov nr. 408 af 8. maj 2006,§ 1 i lov nr. 513 af 7. juni 2006 og § 2 i lov nr. 521 af 12. juni 2009,fastsættes:
Angivelse og betaling
§ 1. Skatter og afgifter mv. (tilsvaret) skal angives på blanketter udsendt af told- og skatteforvaltningen, jf. dog stk. 4.
Stk. 2. Tilsvarsbeløbene skal anføres til betaling i de rubrikker, der fremgår af den enkelte blanket. Beløb skal angives i hele kroner.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan tillade, at angivelse og indbetaling af skatter og afgifter mv. på nærmere fastsatte vilkår sker elektronisk, jf. dog stk. 4.
Stk. 4. Virksomheder og personer, der afregner afgifter efter reglerne i opkrævningslovens § 9, skal selv henvende sig til told- og skatteforvaltningen med henblik på angivelse og indbetaling af afgiften.
Stk. 5. For så vidt indbetalinger omfattet af reglerne i opkrævningslovens § 2, stk. 6, ikke er kendt eller besluttet på sidste rettidige betalingsdag, skal der ske betaling i den efterfølgende måned.
§ 2. Arbejdsmarkedets Tillægspension, pensionskasser m.v. skal inden udløbet af betalingsfristerne i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. indgive angivelse om indbetalinger som nævnt i kildeskattelovens § 49 A, stk. 3, nr. 1, og nr. 2. Angivelse skal indgives, uanset om der er foretaget indeholdelse eller ej i den periode, som ligger til grund for angivelsen.
§ 3. Ved ophør af momspligtig virksomhed gælder fristerne efter momslovens kapitel 15 for angivelse og indbetaling af afgift.
Stk. 2. Ved ophør af registreringspligtig virksomhed mv. i øvrigt gælder fristerne efter opkrævningslovens § 2 for angivelse og indbetaling af afgift.
Fritagelse for betaling af afgift, gebyr og renter
§ 4. Told- og skatteforvaltningen kan fritage en virksomhed for betaling af afgift for foreløbige fastsættelser, gebyrer og renter, som nævnt i opkrævningslovens § 8, stk. 1, såfremt
1) overskridelse af angivelses-, indberetnings- og/eller betalingsfristen skyldes pludseligt opståede hændelser, som virksomheden ikke har haft indflydelse på og ikke har kunnet forudse, og virksomheden straks efter hindringens ophør indgiver angivelse, foretager indberetning og/eller indbetaler tilsvaret, eller
2) overskridelse af angivelses-, indberetnings- og/eller betalingsfristen er på få dage, og der er tale om et førstegangstilfælde og/eller der foreligger undskyldelige forhold.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler for anvendelsen af stk. 1.
(((Udgår:Lønindeholdelse
§ 5. Afgørelse om indeholdelse i løn mv. for ubetalte beløb efter opkrævningsloven træffes af restanceinddrivelsesmyndigheden. Afgørelsen om lønindeholdelse indberettes til Det Fælles Lønindeholdelsesregister, jf. § 3 i lov om Det Fælles Lønindeholdelsesregister.
§ 6. Det påhviler den indeholdelsespligtige at besvare skriftlige forespørgsler fra restanceinddrivelsesmyndigheden om lønindeholdelse efter opkrævningslovens § 14. Besvarelsen skal ske inden 14 dage efter modtagelsen af forespørgslen. )))))
Sikkerhedsstillelse og straffebestemmelser mv.
§ 5. Den sikkerhed, som er omhandlet i opkrævningslovens § 11, kan stilles i form af børsnoterede obligationer, bankgaranti, kontante indskud eller i form af anden betryggende sikkerhed efter told- og skatteforvaltningens bestemmelse. Sikkerhedsstillelse i form af kontante indskud forrentes ikke.
§ 6. Har en virksomhed fået inddraget sin registrering eller er en virksomhed nægtet registrering som indeholdelsespligtig for A‑skat og arbejdsmarkedsbidrag i medfør af opkrævningslovens § 4, stk. 3, 1. pkt., eller § 11, stk. 3, 2. pkt., men er virksomheden indeholdelsespligtig for A‑skat og arbejdsmarkedsbidrag, fastsætter told- og skatteforvaltningen den kortest mulige periode til virksomhedens afvikling af allerede indgåede ansættelses‑ og kontraktsforhold, der gør det påkrævet at foretage indeholdelse af A‑skat og arbejdsmarkedsbidrag. Virksomheden skal i afviklingsperioden midlertidigt registreres af told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2. I afviklingsperioden skal virksomheden anvende en afregningsperiode, der fastsættes af told- og skatteforvaltningen. Virksomheden skal senest den 3. hverdag efter hver afregningsperiodes udløb indbetale indeholdt A‑skat og arbejdsmarkedsbidrag til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan i afviklingsperioden pålægge virksomheden en kortere frist for indbetaling end nævnt i stk. 2 samt pålægge virksomheden ændret betalingssted.
§ 7. Den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder § 3, (udgår: § 5) eller§ 6, stk. 2 og 3, straffes med bøde, medmindre højere straf er forskyldt efter opkrævningslovens § 17, stk. 2 og 3. Bestemmelserne i lovens § 17, stk. 5, og § 18 finder tilsvarende anvendelse.
§ 8. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2011. § 2 finder anvendelse på indeholdelser, der foretages efter denne dato. (udgår: for tilsvar, der periodiseres til den 1. januar 2008 eller senere. For virksomheder mv. som anvender LetLøn i 2007, træder bekendtgørelsen i kraft for tilsvar, der periodiseres til den 1. i den første måned i år 2007 for hvilken, der indberettes til LetLøn, eller senere.)
Stk. 2. Samtidig med ikrafttrædelsen af bekendtgørelsen ophæves bekendtgørelse nr.1521 af 14. december 2006 (udgår: 503 af 15. juni 2003) om opkrævning af skatter og afgifter mv. med senere ændringer (udgår:, jf. dog stk. 4)).
(((Udgår: Stk. 3. Direktøren for told- og skatteforvaltningen bemyndiges til for enkelte virksomheder eller grupper af virksomheder at fastsætte andre ikrafttrædelses- og ophævelsestidspunkter end tidspunkterne efter stk. 1 og 2.
Stk. 4. § 6 i bekendtgørelse nr. 503 af 15. juni 2003 ophæves med virkning for lønindeholdelser på grundlag af trækkort udstedt med virkning fra og med den 1. januar 2008 eller senere.)))
Skatteministeriet, den ……..2010
Troels Lund Poulsen
/K.-H. Ludolph
Bekendtgørelse om et indkomstregister
I medfør af § 4, stk. 2 og 6, § 7, stk. 5, og § 9 i lov nr. 403 af 8. maj 2006 om et indkomstregister, som ændret ved § 3 i lov nr. 521 af 12. juni 2009, og efter aftale med videnskabsministeren fastsættes:
Kapitel 1
Registrering og indberetning
Registrering
§ 1. Anmeldelse til registrering som indberetningspligtig efter lov om et indkomstregister sker ved anmeldelse til registrering i henhold til følgende regler:
1) Kildeskattelovens afsnit V efter bestemmelserne i §§ 16 og 17 i kildeskattebekendtgørelsen.
((((2) § 11, stk. 1, 2 eller 6, i lov om arbejdsmarkedsfond efter bestemmelserne i §§ 1 og 2 i bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag. )))
2) § 1 i bekendtgørelse om Arbejdsmarkedets Tillægspension.
3) §§ 7 A, 7 B, 7 C eller 7 D i skattekontrolloven efter bestemmelserne i § 2 i bekendtgørelse om indberetningspligter mv. efter skattekontrolloven.
Frist for indberetning
§ 2. Indberetningspligtige som nævnt i stk. 2, foretager indberetning senest den sidste hverdag (bankdag) i den måned, hvor indkomsten udbetales eller godskrives, når indberetningen vedrører personer, der har fået udbetalt eller godskrevet A-indkomst eller arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst efter kildeskattelovens § 49 B, stk. 1, § 49 D, stk. 4, og § 49 C (((((indkomst, hvoraf der skal indeholdes arbejdsmarkedsbidrag efter arbejdsmarkedsfondslovens § 11, stk. 1 eller 6, jf. stk. 9,)))) efter, at retten til indkomsten er erhvervet (bagudlønnede). Indberetningspligtige som nævnt i stk. 2, nr. 1-3 og 6, foretager indberetning senest den første hverdag (bankdag) i den måned indkomsten vedrører, når indberetningen vedrører personer, der har fået udbetalt de i 1. pkt. nævnte indkomster før retten til indkomsten er erhvervet (forudlønnede). Indberetningspligtige som nævnt i stk. 2, nr. 4 og 5, foretager indberetning vedrørende forudlønnede senest den sidste hverdag (bankdag) i måneden før den måned, indkomsten vedrører.
Stk. 2. Stk. 1 gælder for:
1) Ministerier og institutioner, hvis driftsbudget er optaget på statens bevillingslove.
2) Institutioner, foreninger og fonde, hvor vedkommende minister i henhold til § 2, stk. 2, i lov om statens regnskabsvæsen m.v. har bestemt, at lovens regler om regnskabsvæsen skal finde anvendelse.
3) Ikke-statslige institutioner, hvor staten yder tilskud til dækning af institutionens driftsudgifter på halvdelen eller mere.
4) Regionerne og Kommunerne.
5) Kommunale fællesskaber, jf. § 60 i lov om kommunernes styrelse, hvori der alene deltager kommuner, og hvis regnskab optages i en kommunes regnskab.
6) Selvejende institutioner med driftsoverenskomst med en region eller en kommune.
Stk. 3. Finansministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indberetningspligtig er omfattet af stk. 2, nr. 1, 2 og 3. Indenrigs- og sundhedsministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indberetningspligtig er omfattet af stk. 2, nr. 4, 5 og 6.
§ 3. For så vidt de oplysninger, som skal indberettes af indberetningspligtige omfattet af § 2 eller af indberetningspligtige omfattet af § 4, stk. 1, 3. pkt., i lov om et indkomstregister, ikke er kendt eller besluttet inden for fristen for indberetning efter de nævnte bestemmelser, skal de indberettes i den efterfølgende måned.
Indberetning
§ 4. Indberetning til indkomstregisteret foretages elektronisk efter reglerne i § 4 i lov om et indkomstregister til told- og skatteforvaltningen eller den, told- og skatteforvaltningen anviser, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Den indberetningspligtige kan i stedet for den i stk. 1 nævnte form vælge at foretage indberetningen på særlige blanketter, der kan rekvireres hos told- og skatteforvaltningen. Indberetningen foretages i disse tilfælde til betalingscenteret i Ringkøbing eller den, som told- og skatteforvaltningen anviser.
Stk. 3. Indberetningen foretages i danske kroner. Omregningen til danske kroner foretages efter dagskursen på retserhvervelsestidspunktet. Vedrørende A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst heri indeholdt (udgår:A-)skat mv. anvendes dog dagskursen på skattepligtstidspunktet for (udgår: A-)indkomsten, jf. § 20, stk. 1, i kildeskattebekendtgørelsen.
Stk. 4. Indberetning til indkomstregisteret foretages af den indberetningspligtige, medmindre den indberetningspligtige indgår aftale med en leverandør af lønadministrationsydelser om indberetning eller bemyndiger en anden til at forestå indberetningen, jf. stk. 5 og 6.
Stk. 5. En leverandør af lønadministrationsydelser skal 1 måned før påbegyndelse af indberetning til indkomstregisteret på vegne af andre anmode told- og skatteforvaltningen om adgang hertil. Adgangen registreres i told- og skatteforvaltningens Erhvervssystem. Registrering forudsætter, at indberetteren har indgået en aftale med told- og skatteforvaltningen om indberetterens rettigheder og pligter. Told- og skatteforvaltningen kan slette registreringen, hvis leverandøren af lønadministrationsydelser handler i strid med den indgåede aftale.
Stk. 6. En indberetningspligtig kan via told- og skatteforvaltningens hjemmeside bemyndige andre end leverandører af lønadministrationsydelser registreret efter stk. 5 til at foretage indberetning på vegne af den indberetningspligtige. Told- og skatteforvaltningen fører et register over anmeldte bemyndigelser.
Stk. 7. Told- og skatteforvaltningen underretter den indberetningspligtige eller den, som indberetter på den indberetningspligtiges vegne, om eventuelle fejl og mangler ved indberetningen. Underretning sker som udgangspunkt elektronisk.
§ 5. Told- og skatteforvaltningen kan tillade, at en indberetningspligtig efter skattekontrollovens § 7 A, stk. 1, eller § 7 B, stk. 1, som i bestemte måneder ikke udbetaler, godskriver eller uddeler beløb omhandlet i disse bestemmelser, ikke skal foretage indberetning til indkomstregisteret efter disse bestemmelser for de nævnte måneder.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan tillade, at indberetningspligtige efter skattekontrollovens § 7, § 7 A, stk. 3, eller § 7 C, som i bestemte måneder ikke udbetaler, godskriver beløb eller yder fordele eller vederlag omhandlet i disse bestemmelse, ikke skal foretage indberetning til indkomstregisteret efter disse bestemmelser for de nævnte måneder.
(((((Udgår: Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan tillade, at indberetningspligtige efter § 20 i bekendtgørelse om arbejdsmarkedsbidrag, som i bestemte måneder ikke indeholder arbejdsmarkedsbidrag omfattet af denne bestemmelse, ikke skal foretage indberetning til indkomstregisteret efter denne bestemmelse for de nævnte måneder. ))))
§ 6.Hvis en indberetningspligtig har flere virksomheder og har fået tildelt flere SE-numre, skal indberetning ske særskilt for hver enkelt virksomhed.
§ 7. Told- og skatteforvaltningen fastlægger efter høring blandt repræsentanter for de indberetningspligtige format for såvel elektronisk som papirbaseret indberetning. Format for elektronisk indberetning skal endvidere aftales med Videnskabsministeriet. Format for papirbaseret indberetning offentliggøres på told- og skatteforvaltningens hjemmeside.
Kongehuset og det diplomatiske korps mv.
§ 8. Der skal ikke foretages indberetning om:
1) Kongen og dennes ægtefælle.
2) Medlemmer af det kongelige hus, som er børn af danske konger, eller for hvem der i henhold til grundlovens § 11 er fastsat årpenge samt deres ægtefæller.
3) Dødsboer efter de under nr. 1 og 2 nævnte personer.
Stk. 2. Der skal heller ikke foretages indberetning om:
1) Fremmede staters herværende diplomatiske repræsentation.
2) Diplomatisk anmeldte personer, der er i besiddelse af det af Udenrigsministeriet udstedte identitetskort for diplomater (rødt kort).
3) Administrativt og teknisk personale samt tjenestepersonale ved herværende diplomatiske repræsentationer, når de pågældende ikke er danske statsborgere.
Stk. 3. Til dokumentation vedrørende de i stk. 2, nr. 3, nævnte personers status tjener det af Udenrigsministeriet udstedte grønne identitetskort.
Stk. 4. Reglerne i stk. 2 og 3 finder tilsvarende anvendelse på det diplomatiske personales samt det administrative og tekniske personales familiemedlemmer, der hører til det nævnte personales husstand og ikke er danske statsborgere.
Kapitel 2
Indberetningernes indhold
Identifikation af den indberetningen vedrører
§ 9. Den, der skal foretages indberetning om til indkomstregisteret, skal til brug for indberetningen oplyse den indberetningspligtige om navn og adresse – ved udenlandsk adresse tillige hjemland – og CPR-nr. Har den pågældende ikke CPR-nr., men CVR-nr., oplyses CVR-nr. Har den pågældende hverken CPR- eller CVR-nr., oplyses SE-nr. Har den pågældende heller ikke et gyldigt SE-nr. oplyses i stedet fødselsdato.
Stk. 2. For selskaber, fonde, foreninger, dødsboer og lignende, der hverken har CPR-nr., CVR-nr. eller SE-nr., afgives identifikationsoplysningerne om formanden eller en anden person, der er berettiget til at handle på vegne af den, hvorom indberetning skal foretages.
Stk. 3. Kan det ikke afklares ved etableringen af et retsforhold, hvorom indberetning skal foretages, hvem indberetningen skal foretages om, afgives de i stk. 1 og 2 nævnte oplysninger om den, som den indberetningspligtige har etableret retsforholdet med. Når det er afklaret, hvem indberetningen skal foretages om, afgives identifikationsoplysningerne om denne.
Stk. 4. Den, hvorom indberetning skal foretages, skal underrette den indberetningspligtige om ændringer i de afgivne identifikationsoplysninger inden 1 måned efter, at ændringen er sket.
Stk. 5. Ved afgivelse af identifikationsoplysninger skal der forevises fornøden legitimation over for den indberetningspligtige.
Identifikation af offentlige ydelser
§ 10. Told- og skatteforvaltningen kan fastlægge krav til identifikation af offentlige ydelser. Sådanne krav fastsættes efter inddragelse af de relevante myndigheder.
Kapitel 3
Registrering og behandling af oplysninger
Sletning
§ 11. Oplysninger i indkomstregisteret slettes efter 10 år.
Adgang til oplysninger i indkomstregisteret
Adgang for den, oplysningerne vedrører
§ 12. Den, de indberettede oplysninger vedrører, kan via told- og skatteforvaltningens hjemmeside få elektronisk adgang til de oplysninger, der er registreret i indkomstregisteret.
Stk. 2. Adgang forudsætter, at brugeren identificerer sig på en måde, der opfylder de krav, der stilles i medfør af persondataloven.
Adgang for den indberetningspligtige
§ 13. Den indberetningspligtige kan få elektronisk adgang via told- og skatteforvaltningens hjemmeside til de oplysninger, som den pågældende har indberettet til indkomstregisteret, eller som er indberettet til indkomstregisteret på vegne af den pågældende.
Stk. 2. Den indberetningspligtige kan via told- og skatteforvaltningens hjemmeside bemyndige andre til adgang til de pågældende oplysninger. Told- og skatteforvaltningen fører et register over anmeldte bemyndigelser.
Stk. 3. Adgang forudsætter, at brugeren identificerer sig på en måde, der opfylder de krav, der stilles i medfør af persondataloven.
Adgang for den, der indberetter på vegne af den indberetningspligtige
§ 14. Leverandører af lønadministrationsydelser, der er registreret i told- og skatteforvaltningens Erhvervssystem efter § 4, stk. 5, kan få elektronisk adgang via told- og skatteforvaltningens hjemmeside til de oplysninger, som den pågældende selv har indberettet.
Stk. 2. Adgang forudsætter, at brugeren identificerer sig på en måde, der opfylder de krav, der stilles i medfør af persondataloven.
Adgang for offentlige myndigheder og andre brugere af data i indkomstregisteret
§ 15. Myndigheder og andre kan indhente oplysninger fra indkomstregisteret via webservice opslag, hvis de efter § 7, stk. 1, i lov om et indkomstregister har adgang hertil, og hvis de med told- og skatteforvaltningen har indgået aftale herom, jf. § 7, stk. 4, i lov om et indkomstregister.
Stk. 2. Forud aftalte leverancer af oplysninger fra indkomstregisteret etableres alene i særlige tilfælde, såsom overfor Danmarks Statistik, lovregulerede ordninger administreret af Arbejdsmarkedets Tillægspension og told- og skatteforvaltningen.
Stk. 3. Den aftale, den enkelte myndighed mv. indgår med told- og skatteforvaltningen, skal indeholde bestemmelser om, hvilke oplysninger den pågældende myndighed mv. kan få adgang til.
§ 16. Dataudveksling mellem de myndigheder mv., som har adgang til oplysninger i indkomstregisteret, og indkomstregisteret foregår i et offentligt standardformat fastsat af told- og skatteforvaltningen efter aftale med Videnskabsministeriet, i en kommunikationsløsning, der sikrer autenticitet, integritet, uafviselighed og fortrolighed. Dataudveksling efter § 15, stk. 2, kan efter aftale mellem told- og skatteforvaltningen og den pågældende myndighed ske i et andet format end det i 1. pkt. nævnte.
Stk. 2. Sikkerhedsforskrifter og -procedurer, som opfylder kravene i stk. 1, omfatter dels sådanne, som fremgår af lov om behandling af personoplysninger med tilhørende sikkerhedsbekendtgørelse, dels sådanne, som fastlægges i forbindelse med indgåelse af aftale efter § 7, stk. 4, i lov om et indkomstregister mellem den pågældende myndighed mv. og told- og skatteforvaltningen.
§ 17. Myndigheder mv., som har adgang til oplysninger i indkomstregisteret, og som ønsker en anden adgang eller har andre krav til udtræk af oplysninger end fastlagt i § 15, kan mod betaling af udviklings- og implementeringsomkostninger samt løbende drifts- og vedligeholdelsesudgifter efter aftale med told- og skatteforvaltningen, få etableret anden form for adgang. I tilfælde af uenighed om de i 1. pkt. nævnte omkostninger og udgifter fastsætter told- og skatteforvaltningen disse med mulighed for efterfølgende regulering, hvis ændringer i forholdene nødvendiggør det.
Ikrafttrædelse
§ 18. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2011 og har virkning for indberetninger vedrørende januar 2011 og senere. ((((Udgår: Bekendtgørelsens kapitel 1 og 2 bortset fra § 4, stk. 5, træder i kraft for indberetninger, der periodiseres til den 1. januar 2008 eller senere. For indberetningspligtige, som anvender LetLøn i 2007, træder de i 1. pkt. nævnte bestemmelser i kraft for indberetninger, der periodiseres til den 1. i den første måned i 2007 for hvilken, der indberettes til LetLøn, eller senere.))) Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 1523 af 14. december 2006 om et indkomstregister.
(((((Udgår:
Stk. 2. Direktøren for told- og skatteforvaltningen bemyndiges til at fastsætte andre ikrafttrædelsestidspunkter end tidspunkterne efter stk. 1.
Stk. 3. Bekendtgørelsens § 4, stk. 5, samt kapitel 3 og 4 træder i kraft den 1. januar 2007.)))))
Skatteministeriet, den ….2010
Troels Lund Poulsen
/K.-H. Ludolph